В России ставки налога на прибыль снова могут изменить. Михаил Мишустин предложил пересмотреть процент и установить прогрессивную шкалу. Премьера беспокоят компании, которые начисляют большие дивиденды и проценты.
Премьер-министр выступил в Госдуме и сообщил, что Правительство ждет предложения по прогрессивным ставкам налогов для компаний, которые выводят дивиденды за рубеж. Это напрямую связано с речью Владимира Путина на послании Федеральному собранию в 2021 году, на котором лидер страны заявил о донастройках налогового законодательства. Она, по словам Президента, должна учитывать, как бизнес использует полученную прибыль.
Все ставки налога на прибыль в 2021 году
Цитата из речи Михаила Мишустина (приводят РИА Новости)
Если компания ведет агрессивную деятельность по выводу больших дивидендов, процентов, роялти из Российской Федерации, то соответствующие ставки прогрессивные налога на прибыль и какие-то другие подходы должны быть сделаны. К этой работе мы готовы, мы будем ждать предложений в том числе от депутатского корпуса
Также Премьер-министр особо отметил, что главное не привести к ситуации. Когда бизнес потеряет желание создавать новые продукты и экспортировать их. «Здесь должен быть баланс», - сказал Михаил Мишустин.
После подсчета прибыли компании участники хотят получить дивиденды. Любой доход, распределенный пропорционально взносам участников, акционеров за счет чистой прибыли организации, признают дивидендами. К дивидендам относят и доходы от источников за рубежом, если такие доходы по законодательству иностранного государства – дивиденды. Как правильно их рассчитать и выплатить, эксперты Системы Главбух выяснили у Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса.
Напомним, по общему правилу суммарная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. Из них с 2017 по 2024 годы в федеральный бюджет зачисляется сумма налога по ставке 3 процента. В региональные бюджеты зачисляются суммы налога по ставке 17 процентов.
Прибыль организаций от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях, облагается налогом по ставке 20 процентов без распределения между бюджетами разных уровней. Вся сумма налога зачисляется в федеральный бюджет.
Участники СЭЗ в Крыму и Севастополе вправе применять пониженные ставки, установленные в субъекте РФ, и сейчас, и после 1 января 2023 года. В отношении таких компаний право региональных властей вводить пониженные ставки предусмотрено пунктом 1.7 статьи 284 НК, и его не отменяли (письмо Минфина от 23.03.2020 № 03-03-05/22909).
Для отдельных видов доходов, а также для прибыли от некоторых видов деятельности предусмотрены пониженные ставки налога на прибыль (п. 1.1–5.1 ст. 284 НК).
Когда можно применять пониженные ставки налога на прибыль
Отдельно скажем про дивиденды. Российские коммерческие организации, которые выплачивают дивиденды другим организациям, должны удержать с них налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК). При получении дивидендов от иностранной организации налог заплатите самостоятельно (п. 2 ст. 275 НК). Перечень действующих ставок налога с доходов в виде дивидендов приведен в таблице. Подробнее о том, как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов, читайте в рекомендации.
К дивидендам приравниваются доходы, который участники или акционеры получают при выходе из организации или при ее ликвидации: Такой доход определяйте по формуле:
Доход, признаваемый дивидендами |
= |
Доход, который получает акционер или участник организации при выходе из компании или при ее ликвидации |
– |
Фактически оплаченная стоимость акций, долей или паев |
– |
Величина вклада в имущество организации |
Величину вклада в имущество скорректируйте, если безвозмездно получали средства от компании-эмитента и не облагали их налогом на прибыль на основании подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК. В этом случае вычтите сумму этих средств из величины вклада в имущество, на которую уменьшаете доход от выхода из компании-эмитента или ее ликвидации.
Имущество, которое получено при выходе из общества или при ликвидации, принимайте к учету по его рыночной стоимости на момент получения. Такой порядок установлен в пункте 1 части 2 статьи 250 НК.
Редакция журнала "Главбух" напоминает, что бухгалтер должен по-новому считать НДФЛ с выплаченных в 2021 году дивидендов. Не важно, за какой период они были начислены: за 2019, 2020 или 2021 год. Изменились как ставки, так и формула расчета. Кроме того, в 2021 году общество, которое выплачивает бывшему участнику действительную стоимость доли, становится налоговым агентом. Налог на прибыль необходимо рассчитать и удержать по ставкам, предусмотренным для дивидендов. Смотрите, как изменилась формула для расчета налога на прибыль.
В Системе Главбух уже готовы новые инструкции по НДФЛ и полный пакет материалов для расчета и учета дивидендов.
- Справочник: Какие налоги удерживать с дивидендов, выплачиваемых в 2021 году
- Обзор изменений: Как считать НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых в 2021 году
- Новая инструкция: Как рассчитать и платить НДФЛ по повышенной ставке 15 %
- Инструкция: Как отразить начисление и выплату дивидендов
- Пример и образец: Как отразить в 6-НДФЛ дивиденды
- Инструкция: Как документально оформить выплату дивидендов
Пять разъяснений по дивидендам для непростых ситуаций:
- Как отразить в 6-НДФЛ дивиденды, начисленные в 2020 году, но выплаченные в 2021 году
- Нужно ли удержать НДФЛ с дивидендов учредителю, который является предпринимателем
- Нужно ли начислить НДС при выплате дивидендов в натуральной форме
- Нужно ли выплачивать дивиденды участнику, который продал свою долю в середине года
- Можно ли выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту