Письмо Минфина России от 28.01.2019 № 03-15-05/4703
Номер документа: | 03-15-05/4703 |
Дата редакции: | 28 января 2019 |
Дата принятия: | 28 января 2019 |
Вид документа: | ПИСЬМО |
Принявший орган: | МИНФИН РФ |
Об уплате ИП, применяющим ПСН, страховых взносов на ОПС и ОМС за себя.
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода за расчетный период индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения (далее - ПСН), и сообщает следующее.
На основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.
В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы в фиксированном размере (26545 руб. за 2018 год).
В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов (26545 руб. за 2018 год), доплачивает на обязательное пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300000 руб., но до определенной предельной величины - не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного за конкретный расчетный период (не более 212360 руб. за 2018 год).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере (5840 рублей за 2018 год).
В соответствии с подпунктом 5 пункта 9 статьи 430 Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, доход учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Кодекса.
Исходя из положений статей 346.47 и 346.51 Кодекса доходом индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН в течение всего года, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Таким образом, если потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности не превышает 300000 руб., то такой индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере независимо от его фактического годового дохода.
В случае если потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности превышает 300000 руб., то такой индивидуальный предприниматель к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере доплачивает 1%, исчисленный с суммы, превышающей 300000 руб. потенциально возможного годового дохода, независимо от фактического годового дохода индивидуального предпринимателя, но до вышеуказанного ограничения (не более 212360 руб. за 2018 год).
Заместитель директора Департамента