если у Вашей организации есть на балансе движимое имущество, учтенное в составе основных средств до 1 января 2013 года и если числится на балансе головного отделения организации и находится в этом же округе г. Москвы в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации.
Если на балансе есть недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость и числится на балансе головного отделения и находится по его местонахождению, то налог необходимо уплачивать по местонахождению головной организации.
В данном случае налог будет считаться неуплаченным вовремя.
Вам необходимо подать заявление о зачете налога.
Налоговая инспекция может начислить Вашей организации пени (ст. 75 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
1.Рекомендация: Куда платить налог на имущество
Авансовые платежи и налог по имуществу, которое числится на балансе организации, перечисляйте в бюджет по ее местонахождению (п. 2 ст. 383 НК РФ). То есть по реквизитам налоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация.
При наличии на балансе территориально удаленных объектов недвижимости налог (авансовый платеж) перечисляйте в бюджеты тех регионов, где зарегистрированы эти объекты (ст. 385 НК РФ). При этом учитывайте, что местонахождением морских, речных и воздушных судов является порт их приписки или место госрегистрации, а при отсутствии таковых – местонахождение собственника (подп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Рекомендация: Как перечислить налог на имущество в бюджет
Куда платить
Авансовые платежи и налог по имуществу, которое числится на балансе организации, перечисляйте в бюджет по ее местонахождению (п. 2 ст. 383 НК РФ). То есть по реквизитам налоговой инспекции, в которой зарегистрирована организация.
При наличии на балансе территориально удаленных объектов недвижимости налог (авансовый платеж) перечисляйте в бюджеты тех регионов, где зарегистрированы эти объекты (ст. 385 НК РФ). При этом учитывайте, что местонахождением морских, речных и воздушных судов является порт их приписки или место госрегистрации, а при отсутствии таковых – местонахождение собственника (подп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ).*
Внимание: если налог на имущество (включая авансовые платежи) перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Если неуплата (неполная уплата) налога по итогам года выявлена в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Справочники: Порядок уплаты налога на имущество и представления отчетности по этому налогу российскими организациями
Вид имущества |
Балансодержатель и местоположение |
Налог на имущество уплачивается (налоговая отчетность подается) |
Основание |
Особенности уплаты налога на имущество по г. Москве |
|||
Движимое имущество, учтенное в составе основных средств до 1 января 2013 года*** |
числится на балансе обособленного подразделения и находится в этом же округе г. Москвы |
в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией) |
ст. 383, 384, 385 НК, письма ФНС России от 30 октября 2012 г. № БС-4-11/18282, УФНС России по г. Москве от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539, УМНС России по г. Москве от 27 февраля 2004 г. № 23-01/1/12408 |
числится на балансе головного отделения организации и находится в этом же округе г. Москвы |
в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации* |
||
числится на балансе головного отделения организации и находится в другом округе г. Москвы |
|||
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость* |
числится на балансе обособленного подразделения и расположено в этом же округе г. Москвы |
в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией) |
|
числится на балансе обособленного подразделения, но находится в другом округе г. Москвы |
|||
числится на балансе головного отделения организации и находится по его местонахождению |
в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации* |
||
числится на балансе головного отделения организации, но находится в другом округе г. Москвы |
|||
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость |
В любом случае собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости |
||
Особенности уплаты налога на имущество крупнейшими налогоплательщиками |
|||
Движимое имущество, учтенное в составе основных средств до 1 января 2013 года** |
Платить налог нужно по общим правилам. Подавать отчетность в любом случае нужно по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика |
||
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость |
|||
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость |
|||
* Приведенное правило нужно соблюдать не всегда. Иногда налоговую отчетность можно подавать централизованно.
** Движимое имущество, включенное в состав основных средств 1 января 2013 года и позже, налогом на имущество не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).