В каждом регионе России (области, крае и т. д.) могут быть установлены льготы по налогу для некоторых категорий граждан. Перечень льготников утверждается законами субъектов РФ (области, края, республики). Это следует из пункта 3 статьи 12, статей 14 и 356 Налогового кодекса РФ. Льготы по транспортному налогу для жителей г. Москвы и Московской области приведены в таблицах в файле ответа.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Кто из граждан должен платить транспортныйналог
Обязанность уплаты налога
Транспортный налог обязан платить человек, на которого зарегистрировано транспортное средство, облагаемое этим налогом (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
После смерти автовладельца (объявления его умершим) задолженность по транспортному налогу, а также штрафы и пени должны уплатить наследники. Но только в пределах стоимости унаследованного имущества.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 октября 2011 г. № 03-02-07/1-373.
Если транспортное средство зарегистрировано на несовершеннолетнего ребенка, то обязанность по уплате транспортного налога возлагается на его законных представителей (родителей, усыновителей, опекунов, попечителей). Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 23 октября 2012 г. № БС-2-11/666.
Какие транспортные средства облагаются налогом
Перечень транспортных средств, облагаемых транспортным налогом, приведен в таблице.
Ситуация: нужно ли платить транспортный налог с прицепов и полуприцепов (mod = 112, id = 59804)
Освобождение от налога
От транспортного налога освобождены:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
От транспортного налога освобождены, в частности, такие виды транспорта:
- весельные и моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.;
- легковые автомобили для инвалидов;
- транспортные средства, находящиеся в розыске в связи с угоном (кражей).
Полный перечень транспортных средств, освобожденных от налога, приведен в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.
Региональные льготы
В каждом регионе России (области, крае и т. д.) могут быть установлены льготы по налогу для некоторых категорий граждан. Перечень льготников утверждается законами субъектов РФ (области, края, республики). Это следует из пункта 3 статьи 12, статей 14 и 356 Налогового кодекса РФ.
Например, льготы по транспортному налогу для жителей Москвы утверждены статьей 4 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33. Их перечень см. в таблице.
Льготы по транспортному налогу для жителей Московской области утверждены Законом Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ. Их перечень см. в таблице.
Ольга Краснова,
директор БСС «Система Главбух»
2. Справочники: Льготы по транспортному налогу для жителей г . Москвы
Категории граждан, освобожденных от уплаты транспортного налога |
Количество транспортных средств, в отношении которых предусмотрена льгота |
Комментарий |
Герои Советского Союза** |
Одно транспортное средство* |
Льгота предоставляется по заявлению гражданина на основании документа, подтверждающего право на льготу (например, справки об инвалидности, удостоверении ветерана и т. п.) Если гражданин имеет право на льготы по нескольким основаниям, ему предоставляется одна льгота по выбору Такой порядок установлен в части 2 статьи 4 Закона от 9 июля 2008 г. № 33 |
Герои Российской Федерации** |
||
Граждане, награжденные орденами Славы трех степеней** |
||
Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны** |
||
Инвалиды I и II групп** |
||
Ветераны и инвалиды боевых действий** |
||
Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны** |
||
Один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида** |
||
Граждане, имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВТ) включительно |
||
Один из родителей (усыновителей) в многодетной семье |
||
Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС** |
||
Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча** |
||
Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне** |
||
Граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах** |
||
Граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику** |
* Льготы не распространяются на водные, воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани, за исключением тех, которые вообще не являются объектом налогообложения (ч. 3 ст. 4 Закона от 9 июля 2008 г. № 33 и п. 2 ст. 358 НК РФ).
** Льготы не распространяются на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт). Об этом сказано в пункте 5 статьи 4 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33.
3.Справочники: Льготы по транспортному налогу, предусмотренные для жителей Московской области
Категории граждан, имеющих право на льготу |
Объект льготы* |
Категории транспортных средств, подпадающих под льготу |
Комментарий |
Герои Советского Союза |
Одно транспортное средство |
– автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно; – мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 50 л. с. (до 36,8 кВт) включительно |
Льгота предоставляется на основании заявления гражданина и документов, подтверждающих право на льготу (п. 33 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177) |
Герои Российской Федерации |
|||
Полные кавалеры ордена Славы |
|||
Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также принимавшие участие в ликвидации последствий аварии |
|||
Участники Великой Отечественной войны (подп. 1 п. 1 ст. 2 Закона от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ) |
|||
Инвалиды I и II групп |
|||
Инвалиды с детства (независимо от группы инвалидности) |
|||
Инвалиды III группы |
Ставка транспортного налога уменьшается на 50 процентов, но не более чем по одному транспортному средству в год |
||
Ветераны Великой Отечественной войны, не считающиеся в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ участниками Великой Отечественной войны |
|||
Ветераны боевых действий на территории СССР, на территории России, на территории других государств |
|||
Ветераны военной службы |
|||
Ветераны государственной службы |
|||
Ветераны труда |
* Льготы не распространяются на транспортные средства, полученные (приобретенные) через службу социальной защиты населения, за исключением тех, которые вообще не являются объектом налогообложения (п. 1 ст. 25 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ и подп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ).