при заполнении декларации по налогу на прибыль по строкам 210-230 для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный период согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода. В строке 210 указывается сумма из строки 290 за девять месяцев предыдущего года.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:
организация не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
доходы организации за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 10 000 000 руб. в квартал.
Такие условия содержатся в пунктах 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
При перечислении ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, отчетными периодами являются:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
I квартал;
полугодие;
девять месяцев календарного года.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.
В течение отчетных периодов перечисляйте в бюджет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Сумму ежемесячного авансового платежа определяйте следующим образом.
Расчет ежемесячных авансовых платежей
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в течение I квартала перечисляйте в размере ежемесячного авансового платежа, который перечислялся в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль.
Строки 290–340 Ежемесячные авансовые платежи
Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.* При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.
Авансовый платеж в федеральный бюджет по строке 300 рассчитайте по формуле:
стр. 300 |
= |
стр. 190 листа 02 |
– |
стр. 190 листа 02 |
Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:
стр. 310 |
= |
стр. 200 листа 02 |
– |
стр. 200 листа 02 |
Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:
стр. 290 |
= |
стр. 300 |
+ |
стр. 310 |
Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи платить не нужно.
Строки 210–230 Авансовые платежи
В строках 210–230 укажите начисленные авансовые платежи, уплаченные в течение текущего года:*
в строке 220 – в федеральный бюджет;
в строке 230 – в бюджет субъекта РФ.
При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.
Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:*
суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).*
Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за I квартал строки 210–230 не заполняются.
Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.
У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению организации.
Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.
Если в течение года налогооблагаемая прибыль уменьшается, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. В этих строках показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Книга: НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТ 2014
Порядок заполнения декларации
По строкам 210—230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. У организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с последующим перерасчетом налога по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода, в декларации за I квартал 2014 года показатели этих строк должны быть равны показателям строк 290—310 листа 02 декларации за 9 месяцев 2013 года.* В декларации за полугодие 2014 года показатель строки 210 равен сумме показателей строк 180 «Сумма исчисленного налога на прибыль — всего» и 290 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом» декларации за I квартал 2014 года. Строка 220 равна соответственно сумме строк 190 и 300. Строка 230 — сумме строк 200 и 310. Аналогичным образом указанные строки заполняются в декларации за 9 месяцев 2014 года. Для их заполнения используются данные из декларации за полугодие 2014 года.
02.06.2014г.
С уважением,Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.