нет, не подлежит. Сумма возмещаемого по решению суда реального ущерба не является доходом налогоплательщика и не учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Об этом сказано в п.3 ст. 217 НК РФ. Значит с сумм возмещенного ущерба налог платить не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Ситуация: Нужно ли заплатить НДФЛ с возмещенного ущерба и упущенной выгоды, полученных по решению суда в рамках спора о защите прав потребителей
НДФЛ заплатите только с суммы возмещенной продавцом упущенной выгоды. Покрытие убытка в виде реального ущерба НДФЛ не облагается.*
Человек, который купил некачественный товар и потратил деньги на устранение недостатка, вправе потребовать от продавца возмещение убытка (п. 1 ст. 16 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1).
Под убытками понимаются:
– реальный ущерб (например, расходы на устранение брака, недостатков и т. д.);*
– упущенная выгода (т. е. доходы, недополученные человеком из-за покупки некачественного товара).
Об этом сказано в статье 15 Гражданского кодекса РФ.
Чтобы потребовать от продавца возмещения убытков, человек может обратиться в суд (ст. 17 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1). В случае положительного исхода судебного разбирательства продавец обязан выплатить покупателю все суммы, указанные в решении суда. Такой вывод следует из статьи 7 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. То есть организация-продавец удержать НДФЛ не сможет. Значит, человек самостоятельно принимает решение об уплате налога с полученного возмещения.
НДФЛ облагаются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют доходы, обозначенные в статье 217 Налогового кодекса РФ. Упущенная выгода в этом перечне не значится. Значит, с нее заплатить НДФЛ придется (ст. 41 НК РФ). А вот возмещение реального ущерба является компенсацией, которая положена по закону. Любые компенсационные выплаты, установленные законами, НДФЛ не облагаются. Об этом сказано в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Значит, с сумм возмещенного ущерба налог платить не нужно.
Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 27 августа 2013 г. № БС-4-11/15526.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Таким образом, получив возмещение убытков по решению суда в рамках спора о защите прав потребителей, НДФЛ заплатите только с суммы упущенной выгоды. Для этого за тот год, в котором получено возмещение, подайте в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211, подп. 2 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ). Налог рассчитайте самостоятельно и после сдачи декларации заплатите его в бюджет (п. 2 ст. 228 НК РФ).*
Ольга Краснова директор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2.Статья: НДФЛ
Как правило, целью возмещения материального ущерба является компенсация стоимости утраченного имущества или расходов на его восстановление, а морального — компенсация перенесенных гражданином физических или нравственных страданий (ст. 15, 151 и 1082 ГК РФ). То есть никакой экономической выгоды физическое лицо от подобных выплат не получает. А потому все суммы возмещенного ему вреда не являются его доходом и не должны облагаться НДФЛ. Это следует из статьи 41 и пункта 3 статьи 217 НК РФ.*
Контролирующие органы в основном с этим соглашаются. При этом если с возмещенным материальным вредом проблем совсем не возникает, то с моральным вредом не все так однозначно (письмо Минфина России от 22.04.2010 № 03-04-06/10-81). По мнению Минфина и налоговиков, суммы морального вреда не подлежат обложению НДФЛ, только если они выплачены на основании решения суда или утвержденного им мирового соглашения (письма Минфина России от 26.03.2008 № 03-04-06-01/65, от 21.07.2008 № 03-04-05-01/270 и УФНС России по г. Москве от 06.05.2010 № 20-14/3/047952@). Ведь только суд может определить действительный размер морального вреда (ст. 151 и п. 2 ст. 1101 ГК РФ).
Памятка
Моральный вред — это физические или нравственные страдания, причиненные гражданину в результате нарушения его личных неимущественных прав, а иногда — имущественных прав (ст. 151 и п. 2 ст. 1099 ГК РФ).
Если же вы выплачиваете гражданину возмещение морального вреда добровольно, а не на основании решения суда, и не удерживаете НДФЛ, проверяющие могут посчитать это нарушением и наложить штраф на основании статьи 123 НК РФ.
От обложения страховыми взносами выплата материального ущерба и компенсации за моральный вред освобождены на основании подпункта 2а пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Журнал «Упрощенка»№ 3. Март 2013
3.Статья: Возмещение материального ущерба не облагается НДФЛ и страховыми взносами
Финансовое ведомство пришло к выводу, что компенсация материального вреда физлицу не облагается НДФЛ. Причем как выплаченная по решению суда (письма от 05.04.13 № 03-04-05/4-341, от 21.02.12 № 03-04-06/6-41, от 05.05.10 № 03-04-06/10-89, от 08.04.10 № 03-04-05/10-172), так и по соглашению сторон (письма от 22.04.10 № 03-04-06/10-81, от 07.10.10 № 03-04-06/6-243, от 26.03.08 № 03-04-06-01/65).
Арбитражные суды также высказывают позицию, что компенсация имущественного ущерба, причиненного физическим лицам, НДФЛ не облагается (пример тому – постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 23.08.12 № Ф09-6584/12 и Центрального от 09.01.08 № А36-182/07 округов).
Ведь в этом случае человек не получает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме. Следовательно, облагаемого дохода не возникает (ст. 41 НК РФ).
Кроме того, возмещение материального вреда физлицу не облагается страховыми взносами, так как эта выплата не предусмотрена трудовым договором (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) и работодатель выплачивает ее по требованию закона. Такие положения могут привести к тому, что работодатели будут оформлять причинение вреда лишь на бумаге с целью выплатить доход, с которого не нужно ни удерживать НДФЛ, ни платить страховые взносы.*
Так, если грузчики компании при выполнении служебных обязанностей случайно повредили авто сотрудника этой же организации, то ущерб должен будет возместить именно работодатель (ст. 1068 ГК РФ). Кроме того, компенсацию за причинение имущественного ущерба организация может учесть в расходах по налогу на прибыль (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Источник: письма Минфина России от 05.04.13 № 03-04-05/4-341, от 22.04.10 № 03-04-06/10-81
Самые актуальные идеи налогового планирования.
4.Статья: НДФЛ с сумм возмещения расходов физического лица
Возмещение убытков не облагается НДФЛ
Рассмотрим другой случай. Представим, что ваша компания повредила имущество физического лица и в этой связи возмещает ему реальный ущерб. Основание — статья 15 Гражданского кодекса. Примеров из жизни предостаточно. Например, строители, выполняя ремонт квартиры, затопили жильцов на нижнем этаже. Или другой пример: ремонтируя крышу здания, рабочие уронили строительный инструмент на припаркованный внизу автомобиль.
Пострадавшие физические лица могут рассчитывать на благосклонность налоговых органов. Хотя опять же конкретных аргументов в поддержку своего мнения чиновники не приводят. Они утверждают, что физическое лицо не получило экономической выгоды. Такой вывод специалистами финансового ведомства сделан в письмах от 07.10.2010 № 03-04-06/6-243, от05.05.2010 № 03-04-06/10-89 и от 08.04.2010 №03-04-05/10-172. Соответственно суммы возмещения не являются доходом и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.*
Но предположим, что ваша компания компенсирует моральный вред покупателю на основании статьи 15 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей».
Управление ФНС России по г. Москве в письме от 06.05.2010 № 20-14/3/047952@ справедливо разъясняет, что такая компенсация не облагается НДФЛ только в том случае, если она назначена судом. Этот вывод опирается на формулировку, примененную в ЗаконеРФ от 07.02.92 № 2300-1.*
Журнал «Зарплата»№ 1, Январь 2013
27.05.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.