Вопрос: Мы открыли новую фирму, но по этой фирме никаких оборотов по счету нет, только внесение на счет денег по договору займа беспроцентному и списание комиссии банка. Какую отчетность надо сдавать за 1 квартал 2014 мы на ОСН? Получается надо сдавать единую декларацию?
Как составить и сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию
Ответ: нет. Единую (упрощенную) декларацию можно сдавать, если в течение отчетного (налогового) периода отсутствует объект налогообложения по тем налогам, плательщиком которых она признается, и не было движения денег по счетам в банках (в кассе). В вашем случае на счет была внесена сумма займа и списание комиссии банка. Таким образом, вы не можете сдать единую (упрощенную) декларацию. Вам необходимо сдать декларации по тем налогам, которые организация обязана уплачивать – НДС, налог на прибыль. Если есть имущество, то авансовые расчеты по налогу на имущество. В данной ситуации декларации будут нулевыми. Помимо этого, если в организации есть сотрудники, то необходимо сдать отчетность в отношении страховых взносов – РСВ-1 и 4-ФСС.
Еще читайте: Единая упрощенная декларация за 1 квартал 2020: новый срок сдачи
Обоснование данной позиции приведено ниж е в материалах Системы Главбух
Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию
Состав налоговой отчетности
В состав налоговой отчетности входят документы по тем налогам, которые организация обязана уплачивать в качестве налогоплательщика или налогового агента. Такими документами могут быть:*
- налоговые декларации (ст. 80 НК РФ);
- сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- налоговые расчеты о доходах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 НК РФ);
- расчеты авансовых платежей по налогам, налоговым периодом для которых является календарный год.
Нулевые декларации
Налоговые декларации, в которых налоговая база отсутствует, в обиходе называют нулевыми. На практике налоговая база может отсутствовать в двух случаях:*
- если организация не обязана платить налог (не является налогоплательщиком). Например, в связи с применением специальных налоговых режимов;
- если организация обязана платить налог (является налогоплательщиком), но в течение отчетного (налогового) периода у нее не было налогооблагаемых операций.
В первом случае подавать декларацию в налоговую инспекцию не нужно (п. 1 и 2 ст. 80 НК РФ).
Во втором случае декларацию нужно сдать обязательно.* Это требование подтверждено пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71. Причем вместо нулевых деклараций по каждому налогу можно сдать единую (упрощенную) декларацию.
Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у организации должны быть одновременно выполнены такие условия:*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- в течение отчетного (налогового) периода отсутствует объект налогообложения по тем налогам, плательщиком которых она признается;
- в течение отчетного (налогового) периода не было движения денег по счетам в банках (в кассе).
Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России. До утверждения этих документов применяется форма и порядок заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации, утвержденные приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).
Единая декларация: зачем нужна и как по ней отчитаться
Отсутствует движение денег
Если индивидуальный предприниматель не ведет деятельность, то и расчеты с покупателями у него отсутствуют. Соответственно через кассу денежные средства не проходят.
В случае, когда коммерсант использовал для расчетов с контрагентами расчетный счет в банке, доказать факт отсутствия операций по счету уже сложнее.
Так, если у предпринимателя есть хотя бы один наемный работник, то ему необходимо платить заработную плату (ст. 56 и 133 ТК РФ). Следовательно, при перечислении выплат в пользу работника условие об отсутствии движения денежных средств будет нарушено.
Другая причина нарушения условия об отсутствии движения денег может произойти по инициативе банка. Например, банк может списать с расчетного счета комиссию за его ведение или же начислить проценты на остаток по счету. При таких обстоятельствах налоговые органы также могут признать необоснованным представление единой (упрощенной) декларации.*
Однако в такой ситуации с мнением налоговиков можно и поспорить. В соответствии с пунктом 1 статьи 845 Гражданского кодекса РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. При этом плата за услуги банка может взиматься по истечении каждого квартала из средств клиента на счете. Таким образом, не коммерсант совершает эту операцию, а сам банк. Ведь для оплаты комиссии по договору банковского счета клиент не проводит каких-либо специальных операций.
Получается, что самостоятельное списание банком комиссии (или начисление процентов) не является операцией коммерсанта. Следовательно, условие об отсутствии движения денежных средств по счету выполняется.*
Какую отчетность нужно сдавать по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организации
В состав отчетности организаций по страховым взносам входят две формы:*
- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (форма РСВ-1 ПФР, утвержденная постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п);
- расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС, утвержденная приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н).
Это следует из положений подпунктов 1 и 2 части 9 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подпункта 17 пункта 2 статьи 17 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Форму РСВ-1 ПФР и форму-4 ФСС применяйте начиная с составления отчетности за I квартал 2014 года (п. 2 постановления Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п, п. 2 приказа Минтруда России от 11 февраля 2014 г. № 94н).