В данном случае у Вас есть право сдать уточненную декларацию до истечения срока представления первоначальной декларации. Такая декларация считается поданной в срок, а значит не влет за собой никаких санкций со стороны налоговых органов.
Кроме того, даже если Вы подадите уточненную декларацию и после 31 марта, Вас не смогут привлечь к налоговой ответственности, т.к. такая декларация не влечет за собой неуплату или неполную уплату сумм налога.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как сдать уточненную декларацию по единому налогу на упрощенке
Если в ранее сданной декларации обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога, то нужно обязательно подать уточненную (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же из-за найденной неточности налог не был занижен, то представлять уточненную декларацию не обязательно, но можно (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
В первом случае нужно успеть сдать уточненную декларацию до истечения срока представления первоначальной декларации. Такая декларация считается поданной в срок, и никаких санкций инспекция не предъявит (п. 2 ст. 81 НК РФ).
Во втором случае уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких либо последствий (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). При этом достаточно внести корректировки в текущий налоговый учет (п. 1 ст. 54 НК РФ). А именно исправить ошибки в книге учета доходов и расходов за текущий год.
В уточненной декларации по УСН отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Приложите к уточненному расчету сопроводительное письмо. В нем укажите причину подачи уточненной декларации.
Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную. Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа: нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение, укажите «1--», если второе – «2--», и т. д.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из положений раздела 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/741. *
Из рекомендации «Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке»
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Статья: Как исправлять ошибки в бухгалтерском и налоговом учете при УСН
Как исправить налоговую ошибку прошлого года
Если вы нашли ошибку в декларации по УСН, уже сданной в налоговую инспекцию, по общему правилу нужно корректировать тот год, в котором вы допустили выявленную ошибку. Это значит, что придется за этот год отчитаться повторно, представив «уточненку». Однако в некоторых случаях можно обойтись без нее. Рассмотрим каждый вариант подробнее.
Когда «уточненка» не обязательна. Если из-за ошибки в налоговой базе «упрощенный» налог был переплачен, можно не подавать уточненную декларацию, а внести корректировки в текущий налоговый учет. Такая возможность предусмотрена пунктом 1статьи 54 НК РФ. То есть результат исправления ошибки у вас попадет сначала в Книгу учета доходов и расходов за текущий период. А потом — и в налоговую декларацию по упрощенной системе за текущий год.
Обратите внимание
Если прошлогодняя ошибка в налоговой базе привела к излишней уплате налога, вы вправе не подавать «уточненку» по УСН. В этом случае можно пересчитать налоговую базу за текущий год.
Таким же образом можно поступить, если ошибка в налоговом учете есть, но вы не можете точно определить, в каком периоде она была совершена. В этом случае, даже если захотите, «уточненку» подать не получится, поскольку год ошибки вам не известен.
Когда подать «уточненку» необходимо. Если ваша ошибка привела к занижению налоговой базы и период совершения ошибки известен, без уточненной декларации не обойтись. Информацию о том, по каким правилам ее оформить, мы привели во врезке ниже.
Прежде чем подавать уточненную декларацию, перечислите в бюджет недоимку и пени (п. 4 ст.81 НК РФ). Также при необходимости внесите исправления в Книгу учета доходов и расходов за прошлый год. Даже если вы вели ее в электронной форме, по окончании года Книга учета распечатывается. Значит, исправления в любом случае придется вносить в бумажный вариант. Как это сделать, мы уже описали чуть выше, когда говорили об исправлении налоговых ошибок за текущий год.
Если Книга учета к моменту внесения исправлений уже заверена в налоговой инспекции, повторно ничего заверять не нужно. Напомним, правило регистрировать у налоговиков Книгу учета по итогам года действовало до 2013 года. Оно было прописано в Порядке заполнения Книги учета. А с 1 января 2013 года заверять Книгу учета в инспекции и вовсе нет необходимости. Это требование отсутствует в Порядке заполнения новой Книги учета, действующей с начала года. И на титульном листе Книги учета теперь нет поля, где расписывалось бы должностное лицо налогового органа, как это было раньше.
Полезные советы
Как составить уточненную декларацию по УСН
1. Составляйте уточненную декларацию по форме, действовавшей в том году, ошибки за который вы исправляете (п. 5 ст.81 НК РФ).
2. Укажите на титульном листе «уточненки» в специальном поле порядковый номер изменяющего расчета. Например, если вы первый раз подаете уточненный расчет за 2012 год, поставьте на титульном листе 001.
3. Отражайте в уточненной декларации сразу корректные данные, а не разницу между правильными и неправильными суммами. То есть действуйте так, как будто вы оформляете декларацию заново, руководствуясь новыми цифрами.
4. Приложите к уточненному отчету сопроводительное письмо, в котором объясните причину корректировки и ее содержание. Либо приложите бухгалтерскую справку, на основании которой вы делали исправительные записи в учете.
5. Если вы корректируете период ранее 2009 года, например 2008 год, учитывайте, что до 1 января 2009 года «упрощенцы», помимо годовой отчетности по УСН, сдавали промежуточные декларации. То есть за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Поэтому при необходимости внесите исправления и в такие отчеты.
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 5, МАЙ 2013
18.03.2014 г.
С уважением,
Елена Мелконян, эксперт Горячей линии БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».