Организации необходимо зарегистрировать обособленное подразделение в налоговых органах в течение месяца со дня его создания. Если по местонахождению обособленного подразделения организация будет вести деятельность без постановки на налоговый учет, это может повлечь за собой штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.
Поскольку организация и ее обособленное подразделение находятся в одном субъекте, распределять налог на прибыль не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: В каких случаях и как организации встать на учет в налоговой инспекции
Обособленные подразделения
Организация должна встать на налоговый учет по местонахождению каждого своего обособленного подразделения*(абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ). При этом постановка на учет филиалов (представительств) и обособленных подразделенийорганизации, не отраженных в ее учредительных документах, различается.
Внимание: если по местонахождению обособленного подразделения организация будет вести деятельность без постановки на налоговый учет, это может повлечь за собой штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.* Такие меры ответственности установлены статьей 116 Налогового кодекса РФ.
Обособленные подразделения, которых нет в учредительных документах
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Территориальную налоговую инспекцию для постановки на учет обособленного подразделения можно определить на официальном сайте ФНС России.
Если обособленные подразделения организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, для постановки подразделений на учет организация вправе выбрать одну инспекцию по местонахождению любого из ее подразделений (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ). Это правило распространяется только на обособленные подразделения. Поэтому если в одном населенном пункте, но на территориях, подведомственных разным инспекциям, расположены головное отделение организации и ее обособленное подразделение, то регистрироваться придется дважды (письмо Минфина России от 15 апреля 2011 г. № 03-02-07/1-126).
Организация должна заявить в инспекцию о постановке на налоговый учет в течение месяца со дня создания обособленного подразделения* (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Для этого в инспекцию по местонахождению организации подайте:
– сообщение о создании обособленного подразделения. Форма, формат и порядок заполнения сообщения утверждены приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362;
– уведомление о выборе налоговой инспекции. Форма, формат и порядок заполнения уведомления утверждены приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488. Данное уведомление отправьте, только если организация вправе выбирать инспекцию для постановки на учет обособленного подразделения.
Вместе с сообщением и уведомлением организация вправе представить копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.
Такой порядок следует из пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ и пункта 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н.
Сообщение (уведомление, подтверждающие документы) можно:
– передать в инспекцию лично;
– отправить в электронном виде (с квалифицированной электронной подписью);
– отправить по почте заказным письмом.
Об этом сказано в пункте 5.1 статьи 84 Налогового кодекса РФ.
Инспекция обязана поставить обособленное подразделение на учет в течение пяти рабочих дней со дня получения от организации документов (абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ). В тот же срок инспекция обязана отправить организации по почте уведомление о постановке на учет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488. По запросу организации инспекция отправит уведомление в электронном виде. Такой порядок следует из положений пункта 5.1 статьи 84 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 10 мая 2012 г. № 03-02-07/1-117.
Инспекция, в которой подразделение встало на учет, присваивает подразделению его КПП. Новый ИНН подразделению не присваивается: ИНН подразделения является ИНН организации. Это следует из положений пунктов 6 и 7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/435.
Филиал или представительство
Организация должна встать на учет отдельно по головному подразделению и отдельно по каждому своему филиалу или представительству.*
Чтобы зарегистрировать филиал или представительство, подайте в налоговую инспекцию по местонахождению организации:
– уведомление о внесении изменений в учредительные документы. Информацию о созданном филиале(представительстве) отразите в листе А уведомления;
– решение о внесении изменений в учредительные документы;
– изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах).
Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 19 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.
Инспекция обязана зарегистрировать филиал (представительство) в течение пяти рабочих дней с даты получения документов. В тот же срок инспекция вносит запись о регистрации в ЕГРЮЛ и отправляет организации письменное уведомление о внесении записи в реестр. Это следует из пункта 2 статьи 19 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.
Одновременно с регистрацией инспекция поставит филиал (представительство) на налоговый учет и выдаст соответствующее уведомление. Об этом сказано в пункте 3 статьи 83 и пункте 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья: Обособленные подразделения нужно регистрировать независимо от их удаленности от самой организации
Спрашивает Марина Георгиева,
бухгалтер ООО «Альфа» (г. Брянск)
У нашей компании есть производственный цех. Он находится на соседней улице рядом с офисом нашей организации. Оба объекта расположены на территории, подведомственной одной и той же налоговой инспекции. Нужно ли нам регистрировать цех как обособленное подразделение?*
Отвечает Ирина Мамина,
генеральный директор ООО «Аудиторско-консалтинговое партнерство Маминой»
Нужно, если в цехе оборудованы стационарные рабочие места. Ведь в этом случае он уже будет квалифицироваться как обособленное подразделение. А о таковых организация должна сообщить в налоговую инспекцию в течение месяца со дня их создания.* Об этом сказано в подпункте 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ.
Если не зарегистрировать подразделение в налоговой, компании грозит штраф по пункту 2 статьи 116 НК РФ. Он составит как минимум 40 000 руб. А если сообщить о существовании цеха, но позже чем через месяц, инспекторы вправе взыскать 10 000 руб. по той же статье Налогового кодекса РФ (п. 1). Так что как можно скорее подайте в ИФНС сообщение по форме № С-09-3-1. А также копии документов о создании подразделения, например приказа.
Журнал «Главбух» № 16, август 2012
3. Статья: Когда головной офис может уплатить налог на прибыль за подразделение
Документ:
Письмо Минфина России от 9 июля 2012 г. № 03-03-06/1/333.
Что изменилось:
Чиновники рассмотрели следующую ситуацию. Организация состояла на учете в налоговых органах по месту расположения головного офиса и обособленного подразделения, расположенных на территориях разных субъектов РФ. В связи с изменением границ субъектов РФ головной офис и обособленное подразделение будут находиться на территории одного субъекта РФ. Поэтому может быть принято решение об уплате всей суммы налога на прибыль по местонахождению головной организации.
Об уплате налога на прибыль за обособленное подразделение через головной офис нужно уведомить налоговиков.
Порядок уплаты налога
Если организация имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то можно не распределять прибыль по каждому из них. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта, определяется исходя из доли прибыли, которая исчислена из совокупности показателей обособленных подразделений. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта.*
Таким образом, если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, может быть принято решение об уплате налога на прибыль в бюджет этого субъекта за головную организацию и обособленное подразделение.*
Уведомление налоговых органов
Уведомить налоговые органы, в которых образовательное учреждение состоит на учете по местонахождению своих обособленных подразделений, о принятом решении централизованной уплаты налога на прибыль нужно до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.
Журнал «Учет в сфере образования» № 8, август 2012
14.03.2014г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.