Налоговая инспекция может потребовать от организации предоставить документы только в рамках проведения проверки. Вне рамок проверки предоставлять документы организация не обязана. Во избежание конфликтов с проверяющими и рисков назначения выездной налоговой проверки, пояснения о причинах низкой налоговой нагрузки лучше представить.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Каковы полномочия проверяющих при камеральной налоговой проверке
Камеральная налоговая проверка начинается после того, как организация подаст в инспекцию декларацию (расчет).* Ее проводят сотрудники налоговой инспекции, уполномоченные на это своими должностными обязанностями. Специального разрешения от руководителя налоговой инспекции на проведение камеральной проверки им не требуется. Об этом говорится в пункте 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ.
Требования инспекции
В ходе камеральной проверки налоговая инспекция может потребовать:
1) у проверяемой организации:
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Рекомендация: Как подать документы по требованию проверяющих при выездной налоговой проверке
В ходе выездной налоговой проверки сотрудники инспекции вправе запросить у организации документы, которые связаны с начислением и уплатой налогов*. В свою очередь организация обязана обеспечить проверяющим возможность ознакомления с этими документами. Об этом говорится в абзаце 1 пункта 12 статьи 89 Налогового кодекса РФ.
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
3. Рекомендация: Что делать, если получили из налоговой приглашение на комиссию по зарплате или по убыткам
Налоговые инспекции в последнее время часто проводят комиссии по легализации налоговой базы. Поводом для них могут быть убытки от финансово-хозяйственной деятельности и низкая налоговая нагрузка.* Если вашу организацию тоже взяли на карандаш, то сначала вы получите информационное письмо из инспекции о данных, выявленных в ходе проверки. На следующем этапе инспекторы могут вызвать представителей вашей организации на заседание комиссии*.
Как подготовиться к заседанию комиссии
Сразу совет: игнорировать вызов на комиссию не стоит. И на это есть несколько причин. Во-первых, если организация никак не отреагирует на письмо из налоговой, ее могут оштрафовать по статье 19.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Во-вторых, если никаких действий не предпринять, то вашу организацию могут включить в план выездных проверок.
Правда, это касается только официального письменного вызова*. Если на разговор пригласили обычным телефонным звонком, на походы в инспекцию время терять не стоит.
Стоит ли собирать дополнительный пакет документов по деятельности организации для подстраховки? Брать с собой штатное расписание, трудовые договоры и подобные документы не нужно. Никто не ждет от вас письменных доказательств, графиков, диаграмм. Поэтому много документов с собой не берите. Вызов на комиссию предполагает, что придется говорить или слушать и кивать.*
Если в ходе разговора инспекторов заинтересуют какие-либо документы и они потребуют представить их в инспекцию, то стоит попросить, чтобы они выставили требование письменно*.
К чему готовиться на комиссии по убыткам
На комиссии по убыткам нужно будет пояснить отрицательные результаты в отчетности, высокую долю вычетов по НДС. А также рассказать о мероприятиях, которые организация планирует провести, чтобы улучшить показатели своей деятельности*. Нужно быть готовым ответить на вопрос о том, за счет каких средств организация живет, где кроется реальный источник финансирования.
Елена Смирнова
директор департамента бухгалтерского учета ОАО «Аэрофлот»
4.Статья: Безопаснее пояснить низкую налоговую нагрузку
Нина, компания не обязана пояснять низкую налоговую нагрузку. Но есть риск штрафа за отказ от визита в инспекцию.
При камеральной проверке налоговая вправе требовать от компании пояснения, только если выявит в декларации ошибки или противоречия* (п. 3 ст. 88 НК РФ). А саму проверку инспекция проводит в течение трех месяцев со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Поэтому формально она не вправе требовать пояснений по низкой налоговой нагрузке за 2012 год.
Но на практике инспекторы вызывают руководителя для дачи пояснений на основании статьи 31 НК РФ. А эта норма позволяет запрашивать пояснения в любое время без проверки. И если компания проигнорирует сообщение, налоговики вправе оштрафовать руководителя на 4 тыс. рублей по части 1статьи 19.4 КоАП. А кроме того, могут включить компанию в план выездных проверок* (п. 1, 9 приложения 2 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). Поэтому, чтобы избежать штрафа и ревизии, пояснения стоит представить. В них можно в общих чертах рассказать о планах компании по увеличению доходов и расширению рынка сбыта. То есть не посвящать инспекторов в особенности учета доходов и расходов*.
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 10, МАРТ 2014
09.09.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.