Ответ на Ваш вопрос содержится в рекомендациях
Как арендатору отразить в бухучете получение имущества по договору аренды,
Как арендатору отразить в бухучете арендные платежи,
Как арендатору отразить при налогообложении арендныеплатежи. Организация применяет общую систему налогообложения, Как арендатору отразить при налогообложении возвратарендованного имущества. Организация применяет общую систему налогообложения,
Как арендатору отразить в бухучете возврат арендованного имущества, и
Как арендатору отразить в бухучете и при налогообложении расходы на ремонт арендованного имущества, а подробный порядок оформления договоров и другие аспекты содержатся в материалах Системы Главбух.
1. Рекомендация: Как заключить договор аренды
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Содержание договора
В тексте договора аренды укажите условия сделки:*
- данные арендодателя и арендатора;
- объект аренды (арендуемое имущество);
- срок действия договора аренды;
- цену договора аренды (сумму арендной платы) и порядок ее внесения;
- условия ремонта, содержания и улучшения арендуемого имущества (если применимо);
- возможность сдачи имущества в субаренду (если применимо);
- условия продления (пролонгации) договора аренды;
- основания расторжения договора аренды;
- условие о выкупе арендуемого имущества (если он предусмотрен);
- иные существенные условия договора.
К отдельным видам договоров аренды (прокат, аренда транспортных средств, аренда зданий и сооружений, аренда предприятий, финансовая аренда) указанные положения применяются, только если другое не установлено специальными положениями законодательства об этих договорах (ст. 625 ГК РФ)*.
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
2. Книга: Договор аренды транспортного средства
Образец*
О том, как составить договор аренды транспортного средства, говорится в параграфе 3 главы 34 ГК РФ. Есть два варианта заключения такого договора. Первый — аренда автомобиля с экипажем, то есть с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации автомобилем. Второй — аренда транспорта без предоставления таких услуг, то есть аренда без экипажа. На практике чаще встречается второй вариант, поэтому далее будем рассматривать именно его*.
Итак, по договору транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ). Управляет автомобилем и эксплуатирует его сам арендатор*.
Договор обязательно заключать в письменной форме. При этом государственной регистрации соглашения не требуется (ст. 643 ГК РФ)*.
ОФОРМЛЕНИЕ ДОГОВОРОВ.
СПРАВОЧНИК ДЛЯ БУХГАЛТЕРА НА УСН.
ЧАСТЬ 2
3. Книга: 5.1. Аренда транспорта у другой компании
83. Чем отличаются договоры аренды транспорта с экипажем и без экипажа?*
Договор аренды транспорта с экипажем предполагает, что арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование; услуги по управлению автомобилем и по его технической эксплуатации, включая текущий и капитальный ремонт. Также арендодатель несет расходы по страхованию транспортного средства (ст. 637 Гражданского кодекса РФ). Договор аренды с экипажем обязательно заключают в письменной форме (ст. 633 Гражданского кодекса РФ).
Членами экипажа должны быть работники арендодателя. Они могут подчиняться только тем распоряжениям арендатора, которые касаются коммерческой эксплуатации транспортного средства(ст. 635 Гражданского кодекса РФ). При этом арендатор несет расходы, связанные с такой эксплуатацией транспорта. Скажем, оплачивает горюче-смазочные материалы. Зарплату же членам экипажа по общему правилу платит арендодатель. Впрочем, в договоре можно прописать, что это обязанность арендатора. Ответственность за вред, причиненный транспортному средству или самимтранспортным средством, несет арендодатель. Однако он может переложить вину на арендатора, если докажет, что вред был причинен по вине последнего.
Договор аренды транспорта без экипажа также обязательно заключать в письменной форме (ст. 643 Гражданского кодекса РФ). Все затраты по содержанию транспорта, арендованного без экипажа, несет арендатор. Именно он обязан оплачивать страхование транспортного средства, а также проводить его текущий и капитальный ремонт. Иное возможно лишь в том случае, если в договоре прямо прописано, что такие затраты несет арендодатель. Ответственность за вред, причиненный транспортом, арендованным без экипажа, или самому транспорту, несет арендатор (ст. 648 Гражданского кодекса РФ).
84. Какие затраты, помимо арендной платы, может признать в налоговом учете организация, арендующая транспортное средство у другой компании?*
Арендуя у другой компании транспортное средство с экипажем, арендатор может исключить из налогооблагаемого дохода следующие расходы:
– арендную плату, уплачиваемую в соответствии с договором (подп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ);
– затраты на коммерческую эксплуатацию транспорта (ст. 254 и 264 Налогового кодекса РФ);
– стоимость услуг по содержанию экипажа (ст. 255 Налогового кодекса РФ);
– деньги, истраченные на страхование транспортного средства (ст. 263 Налогового кодекса РФ).
Если автомобиль или другой транспорт арендован без экипажа, арендатор в дополнение к перечисленным расходам вправе исключить из налогооблагаемой прибыли затраты на:
– содержание транспортного средства (подп.11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ);
– техническое обслуживание транспортного средства (подп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ);
– текущий и капитальный ремонт транспортного средства (ст. 260 Налогового кодекса РФ).
85. Кто должен платить транспортный налог по автомобилю, сданному в аренду?*
Транспортный налог по сданным в аренду средствам передвижения в общем случае должен платить арендодатель. То есть организация, на которую зарегистрировано транспортное средство(собственник). Это следует из положений статьи 357 Налогового кодекса РФ, пункта 20 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001, пункта 4 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177.
БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ».
ОТВЕТЫ НА 100 ВОПРОСОВ ПО УЧЕТУ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
15.08.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.