По закрытому обособленному подразделению надо сдать отчетность в прежнем порядке. День закрытия считается днем окончания налогового периода. Справки 2-НДФЛ можно подавать по месту учета головной организации.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ
Когда сдавать
По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели должны подать справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. То есть справку 2-НДФЛ за 2013 год нужно представить не позже 1 апреля 2014 года. Если организация ликвидируется или реорганизуется в середине года, то такую справку нужно подать за период с начала налогового периода до даты ликвидации или реорганизации* (п. 3 ст. 55 НК РФ, письмо ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827).
Из общего правила есть исключение. Оно касается лиц, которые признаются налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ. При осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов такие лица тоже обязаны подавать в налоговые инспекции сведения о доходах, об их получателях и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Однако для передачи сведений эти налоговые агенты используют не справки 2-НДФЛ, а формы отчетности по налогу на прибыль. И подавать такие сведения нужно не раз в год, а в сроки, установленные для представления отчетности по налогу на прибыль. То есть не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным(налоговым) периодом.
Такой порядок предусмотрен пунктами 2 и 4 статьи 230 и статьей 289 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья: Минфин уточнил, как отчитаться за закрытый филиал
Письма Минфина России от 17 июня 2009 г. № 03-05-04-01/43, от 18 июня 2009 г. № 03-05-05-01/34 и от 19 июня 2009 г. № 03-05-04-01/44.
Сдавать отчет по обособленному подразделению, которое уже закрыто, нужно в прежнем порядке. То есть по месту регистрации закрытого филиала.* Минфин России пришел к такому выводу, отвечая на вопросы компаний, которые сегодня закрывают подразделения, а также снимают с учета объекты недвижимости. Мы обобщили выводы чиновников по налогу на имущество, транспорт и землю (письма Минфина России от 17 июня 2009 г. № 03-05-04-01/43, от 18 июня 2009 г. № 03-05-05-01/34 и от 19 июня 2009 г. № 03-05-04-01/44).
1. Последние декларации за подразделение нужно представлять в ту налоговую инспекцию, где этот филиал был зарегистрирован.* Если компания сняла с учета земельный участок, то отчитаться надо также в ту инспекцию, где числился объект.
2. В налоговых декларациях следует указывать реквизиты (КПП и ОКАТО) закрытого обособленного подразделения. А также код того налогового органа, в который ранее отчитывались за филиал.*
3. День закрытия филиала считается днем окончания налогового периода.* Следовательно, вместо расчета аванса по налогу на имущество можно сдавать налоговую декларацию (например, если подразделение закрыли в первой половине года). То же самое относится к отчетности по земельному и транспортному налогам.
4. Крупнейшие налогоплательщики на основании статьи 83 Налогового кодекса РФ сдают декларации по закрытым подразделениям и по списанным объектам по месту своего учета в специализированных ИФНС.
На практике организации зачастую сталкиваются с отказом инспекторов принимать декларации, если налоговый период еще не закончился. Последние письма Минфина России подтверждают, что это незаконно. Отметим, что и прежде чиновники делали аналогичный вывод. При этом они ссылались на статью 45 кодекса, где сказано: налог можно заплатить раньше установленного срока.
Следовательно, и сдать декларацию до окончания налогового периода не запрещено.* Такой вывод делали специалисты Минфина России еще пять лет назад (см. письмо от 16 сентября 2004 г. № 03-06-01-04/32).
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 14, ИЮЛЬ 2009
3. Статья: О доходах сотрудников уже закрытого филиала можно сообщить в «головную» ИФНС
Документ: Письмо ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838.
Что изменилось в работе: Если обособленное подразделение закрылось, справки 2-НДФЛ о доходах работников такого филиала можно подавать по месту учета головной организации.
Справки 2-НДФЛ о доходах, выплаченных работникам обособленного подразделения, можно подать в налоговую инспекцию по месту учета головной организации. Это в том случае, если данный филиал к моменту сдачи отчетности закрыт или ликвидирован.* Об этом сообщили представители ФНС России в письме от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838.
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 6, МАРТ 2012
17.07.2014 г.
С уважением,
Ирина Киселева, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».