Вопрос: ООО на ОСНО. Ведущие специалисты предприятия приняли участие в семинаре. Выставлен акт выполненных работ (без НДС) со следующей формулировкой: "за информационно-консультационные услуги-семинар "Как снизить налоги,обезопасить активы и повысить эффективность бизнеса"" 1. Бухгалтерские и налоговые проводки по акту выполненных работ. 2. Бухгалтерские и налоговые проводки по отражению расходов на командировку.
Ответ: Расходы организации на участие сотрудников в информационно-консультационном семинаре в бухучете отражаются проводкой: Дебет 20 (44) Кредит 76. Такие расходы уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль как расходы на консультационные и иные аналогичные услуги на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Командировочные расходы в бухучете отражаются проводкой: Дебет 20 Кредит 71 (76). В налоговом учете указанные затраты учитываются в полном объеме также в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, как расходы на командировки.
Еще читайте: трудовой кодекс 2020
Обоснование
ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ РАСХОДОВ НА УЧАСТИЕ В СЕМИНАРЕ
Вне зависимости от вида семинара для признания расходов в целях налогообложения прибыли работодателю понадобятся следующие документы* (письма Минфина России от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137 и УФНС России по г. Москве от 28.06.2007 № 20-12/060987):
Содержание указанных документов должно подтверждать экономическую обоснованность затрат, а именно их связь с получением организацией дохода
- договор с компанией — организатором семинара;
- приказ руководителя о направлении сотрудника на семинар в связи с производственной необходимостью;
- учебная программа семинара с указанием количества часов посещений (план семинара);
- акт об оказании услуг;
- счет-фактура.
Если семинар был обучающим, к документам нужно добавить сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудник участвовал в семинаре.
Если консультационные услуги оказаны в форме устной консультации, в отчете нужно подробно указать перечень вопросов, которым была посвящена консультация*.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если семинар выездной, к общему перечню документов нужно приложить документы, подтверждающие командировочные расходы.
КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА СЕМИНАР
Затраты на участие работника в семинаре учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией* (ст. 264 НК РФ). На основании какой нормы указанной статьи работодатель сможет учесть затраты, зависит от формулировки договора с компанией — организатором семинара и наличия у нее лицензии на образовательную деятельность.
Информационно-консультационный семинар. Расходы на участие сотрудников в информационно-консультационном семинаре уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль как расходы на консультационные и иные аналогичные услуги на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Как избежать претензий налоговых органов
Инспекторы могут отказать в признании расходов на оказание информационно-консультационных услуг, если*:
— тема семинара не соответствует профилю работника;
— семинар проводится за рубежом при наличии аналогичных семинаров в России;
— к организации семинара привлекается туристическая фирма (например, семинар на круизном лайнере);
— стоимость семинара неоправданно высока по сравнению с аналогичными семинарами.
Выездной семинар. Стоимость семинара работодатель будет учитывать в зависимости от вида семинара — обучающий или информационно-консультационный.
А как учитываются стоимость проезда работника к месту проведения семинара и обратно, стоимость проживания во время семинара и суточные?
Указанные затраты учитываются в полном объеме также в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, но как расходы на командировки* (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, подп. «б» п. 1 постановления Правительства РФ от 08.02.2002 № 93).
Датой признания данных расходов будет дата утверждения авансового отчета* (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обучение сотрудника в интересах организации
Бухучет
Стоимость учебы сотрудников в интересах организации включите в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, расходы на его обучение отразите проводкой*:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 76
– списаны расходы на учебу сотрудника.
Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику
Средний заработок
За время нахождения штатного сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок* (ст. 167 ТК РФ). О том, как рассчитать этот показатель, подробнее см. Как оплатить пребывание в командировке штатного сотрудника. Начисление зарплаты в размере среднего заработка сотруднику за время командировки отразите проводкой/*:
Дебет 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91...) Кредит 70
– начислена зарплата в размере среднего заработка за время командировки.
Помимо среднего заработка, организация компенсирует сотруднику командировочные расходы (суточные, расходы на проживание, стоимость проезда и т. д.)* (ст. 168 ТК РФ).
Командировочные расходы
Порядок отражения в бухучете командировочных расходов зависит от цели командировки. Цель командировки определяется по служебному заданию. С учетом особенностей служебного задания сумму расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите проводкой*:
Дебет 20 (25, 26) Кредит 71
– если командировка была связана с основной деятельностью производственной организации;
Дебет 44 Кредит 71
– если командировка была связана со сбытом готовой продукции или основной деятельностью торговой организации;
При оплате командировочных расходов организацией, а не сотрудником (например, безналичная оплата услуг гостиницы, проездных билетов и т. д.) в бухучете сделайте проводку:
Дебет 76 (60) Кредит 51
– оплачены услуги гостиницы, проездные билеты и т. д. для сотрудника, направленного в командировку.
После утверждения авансового отчета сотрудника расходы на командировку спишите так:
Дебет 26 (20, 25, 44...) Кредит 76 (60)
– списаны расходы на командировку.