Да, можно в виде цессии с учётом норм статьи 388 ГК РФ и обязанностей налогового агента. При этом предприятие может погасить крупный долг по этому договору наличными, если новый кредитор не является предпринимателем или если обязуется эти деньги не использовать в предпринимательской деятельности.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и в Определени и Московского городского суда от 14.03.2012 по делу № 33-7868
1. Рекомендация: Как цеденту оформить и отразить в бухучете уступку права требования
При уступке права требования кредитор (цедент) передает другому лицу (цессионарию) принадлежащее ему право требования от должника исполнения его обязательств*.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Гражданский кодекс РФ Часть первая
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
«Уступка требования (цессия)
Статья 388. Условия уступки требования
1. Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону*.
2. Не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника*.
3. Соглашение между должником и кредитором об ограничении или о запрете уступки требования по денежному обязательству, связанному с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, не лишает силы такую уступку и не может служить основанием для расторжения договора, из которого возникло это требование, но кредитор (цедент) не освобождается от ответственности перед должником за данное нарушение соглашения*.
4. Право на получение неденежного исполнения может быть уступлено без согласия должника, если уступка не делает исполнение его обязательства значительно более обременительным для него. Соглашением между должником и цедентом может быть запрещена или ограничена уступка права на получение неденежного исполнения*.
5. Солидарный кредитор вправе уступить требование третьему лицу с согласия других кредиторов, если иное не предусмотрено соглашением между ними*».
3. Статья: Проверка на налоговые риски: договор цессии
Ситуация пятая: физическое лицо выкупило задолженность компании по договору цессии. Компания эту задолженность погасила*.
Когда возникает риск: если организация удержала у физического лица НДФЛ только с суммы превышения выплаченного долга над стоимостью договора цессии*.
По мнению финансового ведомства, НДФЛ облагаются все доходы физического лица. При этом возможность учета расходов по сделке уступки права требования положения статей 218—220 НК РФ не предусматривают (письма Минфина России от 01.08.13 № 03-04-05/30965, от 22.12.11 № 03-04-05/8-1094 и от 07.12.11 № 03-04-05/3-1013). Поэтому организация, выплачивающая доход своему кредитору — физическому лицу, должна как налоговый агент удержать НДФЛ со всей суммы долга*.
В то же время ранее налоговики высказывали иное мнение — НДФЛ облагается только экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ и письмо ФНС России от 23.12.05 № 04-2-03/205). Следовательно, налоговой базой при получении выплаты по ранее приобретенной задолженности будет сумма дохода физического лица, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению права требования*.
4. Рекомендация: Как соблюдать лимит расчетов наличными
Максимальный размер
Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Это ограничение распространяется на наличные расчеты:*
- между организациями;
- между организацией и индивидуальным предпринимателем;
- между индивидуальными предпринимателями.
Расчеты с участием граждан осуществляются без ограничения суммы*.
Об этом сказано в пунктах 5 и 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У*.
Лимит наличных расчетов действует в отношении платежей по одному договору. При этом временные ограничения не установлены. Из этого следует, что организация или предприниматель:*
- не может оплатить наличными весь договор (в т. ч. долгосрочный), если цена, указанная в нем, превышает 100 000 руб. Периодичность платежей и количество платежных документов значения не имеет. Например, при цене договора 110 000 руб. покупатель не вправе рассчитаться с поставщиком наличными, даже если будет вносить деньги в несколько этапов – по 55 000 руб. в течение двух дней;
- может оплатить наличными несколько договоров с одним контрагентом в течение одного дня, даже если общая сумма по этим договорам превышает 100 000 руб.;
- может оплатить наличными часть цены договора, не превышающую 100 000 руб., даже если общая цена договора превышает лимит наличных расчетов.
Это следует из пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У*.
На что не распространяется лимит
При расчетах наличными между собой организации и предприниматели обязаны соблюдать лимит расчетов. Исключения предусмотрены только в случае выплаты:*
- зарплаты;
- социального характера;
- под отчет;
- на личные нужды предпринимателя, при условии что выплата не будет направлена на его предпринимательскую деятельность*.
Это следует из абзаца 4 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У*.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
5. Определение Московского городского суда от 14.03.2012 по делу № 33-7868
«Ссылка ответчика на нарушение указаний ЦБ России от 20.06.2007 г. № 1843-У в части превышения установленного лимита расчетов наличными денежными средствами признана судом несостоятельной, так как данное ограничение не распространяется на отношения между юридическим и физическим лицами. Со стороны ООО "Солид Проект" подтвержден факт исполнения К.А. обязательств по договору уступки*, претензий к нему не имеется».
04.07.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.