Антикризисный учет для бухгалтера из-за коронавируса – спецпроект от Системы Главбух
Какие изменения учесть при заполнении декларации по ЕНВД из-за коронавируса
Изменение № 1. Плательщикам ЕНВД спишут налог за II квартал 2020 года (подп. 7 п. 1 ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).
По закону налоги разрешили списать трем категориям налогоплательщиков:
- Организациям, которые включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях.
- Предпринимателям, которые заняты в сферах деятельности, наиболее пострадавших из-за коронавируса.
- Организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают гранты и субсидии, а также некоммерческим и религиозным организациям.
Но учтите, что освобождение от уплаты налогов не отменяет обязанность сдать отчетность за II квартал и полугодие 2020 года. Рассчитайте платежи и сдайте отчетность в установленные сроки. Но не перечисляйте суммы в бюджет, если получили уведомление от налоговиков.
74% бухгалтеров на ЕНВД выбирают БухСофт. Оцените удобство работы прямо сейчас. Получите демодоступ по кнопке или закажите его по телефону 8 800 222 18 27.
По страховым взносам вместо освобождения установили тарифы в размере 0 процентов. Применяйте их в отношении выплат, начисленных за апрель–июнь 2020 года.
Право на пониженные тарифы дали тем же организациям и ИП-работодателям, которых освободили от уплаты налогов за II квартал 2020 года (ст. 3 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ).
Списанная сумма налога за II квартал 2020 года не влияет на порядок заполнения декларации. По строке 110 раздела 2 отразите начисленную сумму налога за II квартал 2020 года. В разделе 3 укажите общую сумму налога к уплате по всем местам и видам деятельности на ЕНВД (строка 050). По строке 020 раздела 1 приведите сумму налога к уплате по каждому муниципальному образованию.
Изменение № 2. Президент своими указами устанавливал в России период нерабочих дней, из-за чего некоторые работодатели приостанавливали деятельность. Если воспользовались приостановкой деятельности, то платить ЕНВД и сдавать декларации в этом случае надо по общим правилам.
Когда приостановили деятельность в период коронавируса по собственной инициативе либо по указам Президента или требованиям властей в регионе, физический показатель сохраняется. Корректирующий коэффициент К2 не учитывает нерабочие дни. Чтобы не платить налог, нужно организацию или ИП снять с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Изменение № 3. Некоторым компаниям и ИП пришлось перестраивать свою работу из-за коронавирусных ограничений. К примеру, объект общепита с залом обслуживания из-за COVID-19 перевели на работу навынос или на доставку. Разберем этот момент. А какие виды деятельности запретили в регионах из-за коронавируса, смотрите в таблице от Системы Главбух.
Расчет ЕНВД не зависит от того, работает организация общепита с залом обслуживания при коронавирусе или нет. На сегодняшний день нет официальных нормативных актов, которые позволяют считать ЕНВД в особом порядке из-за эпидемии коронавируса. А значит, если у организации есть зал обслуживания, этот показатель нужно учесть при расчете налога.
Есть и хорошая новость – ЕНВД можно заплатить позже срока. Отсрочку на полгода получили субъекты малого и среднего бизнеса, которые ведут деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях (п. 1 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409). Общественное питание входит в перечень таких отраслей (см. перечень, утв. постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434).
Изменение № 4. Некоторые регионы из-за коронавируса изменили размер коэффициента К2.
К примеру, Ярославль, Рыбинск, Даниловский, Ростовский, Гаврилов-Ямский районы Ярославской области уже поддержали предложение губернатора об уменьшении ставок в два раза. Об этом регион сообщил у себя на сайте.
Поэтому перед расчетом налога и заполнением декларации проверьте, какие коэффициенты действуют в вашем субъекте.
По какой форме составлять декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2020 года в связи с коронавирусом
Декларацию по ЕНВД за II квартал 2020 года сдавайте по форме, которая утверждена приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.
По общему правилу сдавать декларацию надо не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). Однако чиновники перенесли сроки сдачи отчетности, которую надо сдать по НК в марте–мае 2020 года. В итоге декларацию по ЕНВД за I и II кварталы нужно сдать не позднее 20 июля 2020 года.
Общие правила заполнения декларации по ЕНВД
Декларация по ЕНВД включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
- раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период»;
- раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога».
Из Порядка заполнения следует, что в декларацию нужно включать все разделы, даже если числовых показателей для них нет. Например, раздел 4 должен быть у всех вмененщиков (п. 1.2 и 7.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414).
Стоимостные показатели округляйте до полных рублей по правилам арифметики. Значения менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более – округляйте до полного рубля. Значения физических показателей указывайте в целых единицах.
Если значения физических показателей менее 0,5 единицы – отбрасывайте их, если равны или превышают 0,5 единицы – округляйте их до целой единицы.
Значения коэффициента К2 округлите до третьего знака после запятой.
В декларации по ЕНВД, заполненной от руки, пустые ячейки прочеркивайте. Декларацию для печати на бумаге можно оформлять без прочерков, даже если о необходимости ставить прочерки в определенных строках прямо говорится в Порядке заполнения, утвержденном приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.
Построчный порядок заполнения декларации по ЕНВД
Декларация ЕНВД за 2 квартал 2020 года в связи с коронавирусом: образец заполнения
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как перейти с ЕНВД на УСН с 2021 года: инструкция для ООО и ИП
- Отмена ЕНВД с 2021 года: как перейти на УСН, ОСНО или патент
- Последний срок уплаты ЕНВД за 4 квартал 2020 года для ИП и ООО
- Главные изменения по ЕНВД с 2021 года для организаций и ИП
- Полная отмена ЕНВД с 2021 года: изменения для ИП и организаций, последние новости