С 1 января 2021 года плательщики ЕНВД должны выбрать другую налоговую систему. Какую систему выбрать, как перейти, подавать ли заявление о снятии плательщика ЕНВД с налогового учета, читайте в Системе Главбух.
Последние новости и изменения про отмену ЕНВД в 2021 году
Последние новости в интернете пестрят заголовками об отмене ЕНВД с 2021 года, а некоторые еще спутали вмененку и патент. Сразу скажем – Минфин отказался продлить действие специального налогового режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Напомним, что этот спецрежим пока что продлен до 2020 года. Но есть очень важный момент - права на вмененку с 2020 году ограничили.
Розничные продавцы лекарств, обуви, меховой одежды и изделий из натурального меха с обязательной маркировкой не вправе платить ЕНВД уже с 2020 года (п. 58 и 59 ст. 2, п. 3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Одеждой не из меха можно торговать на вмененке и в 2020 году (письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-11-11/85747).
С 2021 года ЕНВД отменят полностью (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). ЕНВД вводили, когда не было онлайн-касс и ИФНС не могли контролировать все доходы организаций и ИП. В нынешних условиях такая налоговая система не позволяет инспекторам эффективно пополнять бюджет. Минфин в официальных разъяснениях неоднократно сообщал, что действие вмененки продлевать не будут даже в связи с коронавирусом (письма от 28.09.2020 № 03-11-06/3/85250 и № 03-11-06/3/84666, от 17.09.2020 № 03-11-06/3/81970 и от 23.07.2020 № 03-11-11/64681).
В Госдуму внесли три похожих законопроекта о продлении спецрежима (№ 1003319-7, 1013197-7 и 1033331-7). Правительство их не поддержало, но судьба инициативы станет окончательно понятной, когда законопроекты рассмотрят депутаты (запланировано на конец 2020 года).
Между тем президент Владимир Путин подписал закон о переходных положениях для тех, кто не сможет работать на этом спецрежиме в 2021 году (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ). В законе есть выгодные поправки, которые помогут сэкономить и не разориться в 2021 году.
Списание материальных расходов. Плательщики ЕНВД смогут списать материальные расходы после перехода на УСН. Расходы на сырье и материалы, которые приобрели и оплатили в период вмененки, а списали в производство в период упрощенки с объектом «доходы минус расходы», можно будет учесть в составе расходов по мере их списания.
Напомним, по действующим правилам после перехода с вмененки на упрощенку с объектом «доходы минус расходы» можно учесть только три вида расходов (п. 2.1 и 2.2 ст. 346.25 НК):
- стоимость товаров, которые оплачены поставщику в период вмененки, но проданы покупателю после перехода на УСН;
- расходы, которые связаны с реализацией таких товаров, если оплачены после перехода с ЕНВД (в том числе на хранение и доставку);
- остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов.
Независимо от налогового режима, на который перешли с вмененки, не забудьте подать декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года. Как правильно заполнить, куда и когда отчитаться, узнаете из статьи журнала «Главбух».
Девять подсказок для последней декларации по ЕНВД
Расширение видов деятельности на ПСН. В перечень видов деятельности для ПСН внесли виды, по которым в настоящее время применяют ЕНВД. В частности, в перечень попадают такие виды деятельности как предоставление мест на автостоянках, распространение наружной рекламы, размещение рекламы на транспорте и другие. В Минфине посчитали, что это позволит обеспечить максимально комфортный переход предпринимателей с ЕНВД на ПСН. Подробности >>>
Продление срока вычетов за счет взносов и больничных. Страховые взносы и больничные, которые обычно уменьшают ЕНВД в том периоде, в котором оплачены, можно будет вычесть из ЕНВД за IV квартал 2020 года даже при оплате в 2021 году. Это, например:
- взносы с декабрьской зарплаты за работников, которые были заняты во вмененной деятельности;
- больничные за декабрь;
- взносы за 2020 год на пенсионное страхование ИП с доходов свыше 300 тыс. руб., которые нужно перечислить до 1 июля 2021 года.
Крайний срок декларации по ЕНВД за IV квартал 2020 года – 20 января 2021 года. Чтобы не пришлось пересчитывать налог и сдавать уточненку, взносы и больничные стоит оплатить до этой даты.
Вычет входного НДС. В I квартале 2021 года организации и ИП, которые совмещали вмененку с общей системой, смогут заявить вычет входного НДС:
- по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые приобрели, но не использовали в период вмененки;
- товарам, импортированным, но не использованным в период вмененки.
В переходных положениях уточнили, что речь идет о входном НДС, который получил плательщик НДС. Если вмененку совмещали с УСН, а с 2021 года переходят на общую систему, это правило не работает. НДС, который относится к упрощенке, учитывают в расходах, когда и саму покупку. НДС, который относится к вмененке, учесть нельзя.
Принятые нормы действуют с 1 января 2021 года.
Какие налоговые режимы можно применять вместо вмененки
Налоговый режим, который можно применять вместо ЕНВД |
Кто может перевести деятельность на системы налогообложения |
Общий |
Все организации и предприниматели |
УСН |
Организации и предприниматели, которые составляют малый бизнес и удовлетворяют условиям для перехода |
Патент |
Предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности |
ЕСХН |
Организации и предприниматели, которые являются сельхозпроизводителями |
Налог на профессиональный доход |
Индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность в регионе, где действует этот режим. В 2019 году систему опробовали в четырех регионах, с 1 января 2020 года к ним добавили еще 19. Остальные субъекты РФ вправе ввести спецрежим на своей территории с 1 июля 2020 года. Большинство регионов уже воспользовались этим правом. |
Большинство компаний, которые узнали, что предстоит отмена ЕНВД с 2021 года, могут выбрать упрощенку. В отличие от общей системы, при УСН можно сэкономить на налогах и сдавать меньше отчетов. Предприниматели после отмены ЕНВД могут перейти на патент. Поэтому далее подробно рассмотрим эти два вида режима как самые распространенные.
Оценить, выгоден ли текущий налоговый режим
Кто вправе перейти на УСН после отмены ЕНВД
Вы можете перейти на УСН, если ваша компания или предприниматель выполняют все необходимые условия.
Условия для работы на УСН
Условие |
Значение |
Максимальные доходы во время работы на УСН |
150 млн. руб. в год |
Максимальные доходы для перехода на УСН для организаций |
112,5 млн. руб. за 9 месяцев предыдущего года |
Максимальная средняя численность работников |
100 чел. |
Предельная остаточная стоимость основных средств |
150 млн. руб. |
Максимальная доля участия других организаций в уставном капитале (для организаций) |
25% |
Виды деятельности |
Кроме производителей подакцизных товаров, банков, страховых, микрофинансовых организаций и некоторых других (п. 3 ст. 346.12 НК) |
Отметим, что некоторым организациям и предпринимателям прямо запрещено применять упрощенку. Например, когда их деятельность связана со страхованием, микрофинансированием или производством подакцизных товаров. В отличие от организаций, предпринимателям на упрощенке выдавать займы не запрещено. Но это не единственный недостаток спецрежима. Все плюсы и минусы мы привели в таблице.
В 2020 году больше компаний смогут применять упрощенку и станет легче сохранить право на этот спецрежим. Упрощенку можно будет применять при доходах в пределах 200 млн руб. и численности в 130 человек. Если вы еще не решили, какой налоговый режим применять в 2020 году, оцените упрощенку с учетом новых лимитов. Возможно, ваша компания или ИП в них впишутся.
Если вы планируете, что доходы в 2020 году будут от 150 млн до 200 млн руб., не советуем сразу сдавать налоговикам уведомление о переходе на упрощенку. Подождите, когда новые лимиты закрепят в Налоговом кодексе. А подсчитать, сколько вы сэкономите при переходе с общей системы на упрощенку, поможет сервис от журнала «Главбух».
Преимущества и недостатки УСН
Преимущества УСН |
Недостатки УСН |
1. Низкая налоговая нагрузка. Упрощенцы не платят НДС, налог на прибыль или НДФЛ с доходов предпринимателей, а также налог на имущество кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости |
1. Упрощенцы не являются плательщиками НДС, поэтому не выставляют счета-фактуры. Крупные компании из-за этого иногда отказываются сотрудничать |
2. Упрощенный налоговый учет. Нужно вести только Книгу учета, налоговые регистры по НДС не требуются |
2. Есть ограничения по доходам. Если доходы превысят лимит, придется переходить на общий режим с начала квартала. Но чиновники предлагают установить некий переходный период для тех, кто превысит лимиты. Они смогут остаться на УСН на определенных условиях и платить наллог по повышенным ставкам |
3. Меньше отчетов, чем при общем режиме. Сдавать декларацию по УСН необходимо только один раз в год. Более того, чиновники предлагают отметить отчетность для предпринимателей, которые используют онлай-кассу на объекте "доходы" |
3. Ограниченный перечень расходов. Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» учитывают лишь расходы из перечня (п. 1 ст. 346.16 НК) |
4. Возможность выбора объекта налогообложения. Упрощенцы платят налог либо с доходов, либо с разницы между доходами и расходами |
4. Необходимость уплаты минимального налога по ставке 1% с доходов при УСН «доходы минус расходы» |
Кто вправе перейти на патентную систему после отмены вмененного налога
Перейти на патентную систему вправе индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности. Правда есть важное условие – власти субъекта РФ должны ввести патентную систему в регионе.
Применять патент вправе предприниматели, кто оказывает услуги, выполняет работы, производит определенные виды товаров или занимается розничной торговлей в установленных условиях. Полный перечень видов деятельности для патентной системы смотрите в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.
Учтите один нюанс. Среди бухгалтеров ходят слухи о том, что планируется отмена ЕНВД и патента с 2021 года. Успокоим – ЕНВД отменяется с 2021 года, а патент остается. Но есть случаи, когда предприниматель может утратить право на патентную систему. Когда такое случается и что в этом случае делать, рассказали эксперты Системы Главбух. При каких условиях предприниматели вправе перейти на патент, смотрите в таблице далее.
Условия для работы на патентной системе
Условие |
Значение |
Максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода |
3 млн. руб. |
Максимальная средняя численность работников |
15 чел. |
Виды деятельности |
Только те, для которых в субъекте РФ применяется патентная система |
Одним из главных достоинств ПСН является простота расчета суммы к уплате. Рассчитать налог можно с помощью сервиса ФНС, размещенного на официальном сайте налоговой службы. Налог можно определить и самостоятельно. При этом нужно учитывать:
- продолжительность налогового периода, на который выдается патент (от 1 до 12 месяцев);
- налоговую ставку;
- потенциально возможный годовой доход, установленный региональным законом для заявленного вида деятельности.
В 2020 году розничные продавцы лекарств, обуви, меховой одежды и изделий из натурального меха с обязательной маркировкой работать на ПСН не смогут (п. 59 ст. 2, п. 3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
На ПСН можно будет оставить продажи товаров, которые не названы в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.43 НК, в том числе торговлю немеховой одеждой (письмо Минфина от 07.11.2019 № 03-11-11/85747). Торговлю мехами и прочими товарами, для которых в 2020 году запрещена ПСН, можно перевести на УСН (письмо Минфина от 31.05.2019 N 03-11-06/3/39855).
Спектр услуг, оказываемых предпринимателем в рамках заявленного вида деятельности, на расчет налога не влияет, поскольку определение потенциально возможного дохода по каждому виду услуг налоговым законодательством не предусмотрено. Основные плюсы и минусы патентной системы налогообложения смотрите в таблице ниже.
Преимущества и недостатки ПСН
Преимущества ПСН |
Недостатки ПСН |
1. Низкая налоговая нагрузка. Предприниматели на патенте не платят НДС, НДФЛ со своих доходов, а также налог на имущество кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости |
1. Стоимость патента не зависит от реальных доходов. Она рассчитывается из потенциально возможного дохода, который устанавливают власти региона |
2. Упрощенный налоговый учет. Нужно вести только Книгу учета, налоговые регистры по НДС не требуются |
2. Есть ограничения по доходам. Если доходы превысят лимит, придется переходить на общий режим |
3. Не нужно сдавать декларации по патентной системе. Также плательщики ПСН освобождены от предоставления отчетов и уплаты НДС (за исключением импортных операций и в отношении видов деятельности, по которым не применяется ПСН), налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности по ПСН (за исключением налога, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, по которой применяется ПСН). |
3.Ограничения по численности работников. Если ИП превысит лимит, придется переходить на общий режим |
Когда нужно переходить с ЕНВД на другой режим
Общие правила такие. Добровольно отказаться от ЕНВД и перейти на другой режим разрешается только с начала года (п. 1 ст. 346.28 НК). Поэтому вы вправе либо сменить режим с 2020 года, либо с 2021 года.
ФНС на своем сайте также поясняла порядок перехода. Для смены системы налогообложения необходимо сняться с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Для этого подают заявление в течении 5 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности.
В заявлении причину прекращения применения ЕНВД указывают « 2 – переход на иной режим налогообложения». Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога считают указанную в заявлении дату перехода на иной режим налогообложения.
В связи с отменой ЕНВД с 1 января 2021 года плательщиков ЕНВД снимут с учета автоматически. С 1 января 2021 года глава 26.3 НК перестает действовать (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Плательщик ЕНВД не должен исполнять предусмотренные в ней обязанности, в том числе обязанность направлять в течение пяти рабочих дней заявление о снятии с налогового учета (п. 3 ст. 346.28 НК). Подтверждают это разъяснения в письме ФНС от 21.08.2020 № СД-4-3/13544.
Как перейти с ЕНВД на УСН
Если вы хотите перейти на УСН, добровольно можно это сделать только с начала года. Например, с 1 января 2021 года. Вмененные доходы организаций при этом с лимитом не сравниваются. То есть вмененщики вправе перейти на УСН независимо от суммы доходов.
Чтобы перейти на УСН, подайте в налоговую инспекцию:
- уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря текущего года (форма № 26.2-1, приложение № 1 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней после прекращения вмененки в данном случае нельзя (письмо ФНС от 20.10.2020 № СД-4-3/17181 и информации ФНС от 25.06.2020);
- заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не позднее первых пяти рабочих дней года, с которого переходите на УСН (форма № ЕНВД-3 для организаций или ЕНВД-4 для предпринимателей, приложения № 3 и 4 к приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).
В уведомлении о переходе на УСН не забудьте указать выбранный объект налогообложения по УСН. Если же организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, переход на УСН имеет некоторые особенности, о которых рассказала Система Главбух.
Как перейти с ЕНВД на патент
Чтобы перейти на патентную систему с начала следующего года, не позднее чем за 10 рабочих дней до конца предыдущего года подайте в инспекцию заявление о переходе на патентную систему. Форма заявления № 26.5-1 дана в приложении № 1 к приказу ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544.
Чтобы сняться с учета по ЕНВД, нужно подать форму ЕНВД-4 в первые пять рабочих дней года перехода на патент. Заполните форму № ЕНВД-4, которая дата в приложении № 3 к приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.
Какие документы должен подать предприниматель в налоговую, чтобы применять ПСН - читайте в Системе Главбух подробности оформления
Как перейти с ЕНВД на общий режим
Специальных документов для перехода на общий режим подавать не нужно. Если вы перестаете быть плательщиком ЕНВД или плательщиком налога при ином спецрежиме, вы переходите на общий режим автоматически. Чтобы сняться с ЕНВД, подайте в инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 для организаций или ЕНВД-4 для предпринимателей (приложение № 3 к приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).
Если перед этим вы не перешли на иной спецрежим, вы станете плательщиком налогов общего режима.
ИП на общей системе вправе купить патент или зарегистрироваться плательщиком налога на профдоход в любой день года. Тогда с доходов, подпадающих под спецрежим, платить НДФЛ не придется.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Ставки УСН в Санкт-Петербурге в 2024 году
- УСН: федеральный или региональный налог, в какой бюджет зачисляется
- Нулевая декларация по УСН за 2023 год для ИП и ООО: порядок и образец заполнения
- Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства
- Пониженные ставки УСН в 2024 году по регионам России: полная таблица