Вопрос: ИП с сотрудниками в 2023 году не подавал уведомления. Оплачивались налоги отдельными платежами. На заявления о распоряжении положительным сальдо приходили отказы. Налоговая сама распределяла оплату. Уменьшать ПСН на сумму взносов в этом случае можно по заявлению?
В Системе Главбух можете скачать образцы, которые пригодятся в работе каждому бухгалтеру. Они согласованы с ФНС, в интернете их не найдете. А сразу после скачивания читайте текст дальше.
Пять документов, которые нужны каждому бухгалтеру
Ответ: Чтобы уменьшить патент на страховые взносы, нужно подать в налоговую инспекцию уведомление. В этом уведомлении ИП может указать взносы за себя, подлежащие уплате в 2023 году, и взносы за сотрудников, которые инспекция списала с ЕНС.
ИП с работниками вправе уменьшить налог по ПСН на взносы за себя и работников, но не более 50 процентов от стоимости патента (абз. 6 п. 1.2 ст. 346.51 НК).
Взносы за себя за 2023 год ИП вправе учесть до их фактической уплаты (подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК, письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Взносы за сотрудников можно учесть только после их фактической уплаты. С 2023 года страховые взносы считают уплаченными в день, когда с ЕНС спишут средства в счет уплаты конкретного страхового взноса. Если в платежном поручении, заменяющем уведомление, ИП верно указывал все реквизиты, инспекция должна была зачесть взносы на основании платежного поручения.
Как ИП уменьшить патент на взносы
На какие взносы и как ИП вправе уменьшить патент
ИП вправе уменьшить патент на страховые взносы за себя и за сотрудников (п. 1.2 ст. 346.51 НК). Порядок уменьшения патента на страховые взносы за себя зависит от того, как работает ИП – с работниками или без. Также есть особенности по зачету страховых взносов при работе по нескольким патентам и совмещении ПСН с УСН или ОСНО.
Как ИП уменьшить патент на взносы за себя
ИП без наемных работников вправе уменьшить стоимость патента на все взносы за себя – фиксированные и в размере 1 процента с доходов свыше 300 тыс. руб. (абз. 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК). ИП с работниками вправе уменьшить налог по ПСН на взносы за себя и работников, но не более 50 процентов от стоимости патента (абз. 6 п. 1.2 ст. 346.51 НК).
Стоимость патента можно уменьшить на взносы за себя, которые подлежат уплате в календарном году действия патента. ИП вправе учесть их до фактической уплаты (подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК, письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
К фиксированным взносам за себя, которые подлежат уплате в календарном году действия патента, относят взносы со сроком уплаты в текущем налоговом периоде. Когда срок уплаты взносов переносится из-за выходных или нерабочих дней на первый рабочий день следующего года, то страховые взносы за себя также считают подлежащими уплате в текущем году, поэтому их можно учесть в текущем году. Основание – пункт 7 статьи 6.1, абзац 15 пункта 1.2 статьи 346.51 НК.
Какие фиксированные взносы можно учесть при расчете налога по ПСН
В 2023 году крайний срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год переносится с 31 декабря 2023 года на первый рабочий день 2024 года – 9 января 2024 года. Несмотря на то что срок уплаты взносов перенесен на 2024 год, эти взносы можно учесть при расчете налога по ПСН в 2023 году.
В 2024 году срок уплаты взносов ИП за себя не попадает на нерабочий день. Таким образом, в 2024 году сумму налога по ПСН можно уменьшить на сумму взносов за себя, подлежащих уплате 31 декабря 2024 года.
Дополнительные страховые взносы в размере 1 процента с доходов сверх 300 тыс. руб. за 2023 год должны быть оплачены ИП не позднее 1 июля 2024 года. Из НК прямо не следует, как в таком случае ИП определить сумму взносов, подлежащих к уплате и уменьшению за 2023 год. ФНС разъяснила, что они могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). Таким образом, предприниматель вправе сам решить, в каком периоде учесть взносы при расчете налога по ПСН – в 2023 или в 2024 году.
При расчете налога по ПСН за 2023 год ИП вправе уменьшить налог на все исчисленные взносы за 2023 год со сроком уплаты не позднее 1 июля 2024 года. Учтенные за 2023 год суммы взносов нельзя повторно учесть при уменьшении налога по ПСН за 2024 год. ИП также вправе включить допвзносы за 2023 год в вычет в 2024 году, если решит не учитывать их в 2023 году.
Подробнее об уменьшении ИП патента на взносы в рекомендациях Системы Главбух.
Как ИП уменьшить патент на взносы
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени