Предпринимателям на ПСН предоставят возможность подавать заявление об уменьшении налога новым простым и быстрым способом. При этом действующие методы сдачи уведомления также будут доступны.
Когда патент нельзя уменьшить на взносы
По действующим правилам уведомление на уменьшения налога на ПСН подают двумя способами:
-
по ТКС;
-
на бумажном носителе.
Правительство введет новый способ подачи — через личный кабинет и с подписанием электронной подписью. Соответствующий законопроект размещен на официальном портале.
С 2023 года стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за календарный год в период действия патента (подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК). Например, в 2023 году сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в течение всего 2023 года: как во время действия патента, до или после его получения. В подтверждение – письмо Минфина от 15.03.2023 № 03-11-09/21978, направленное ФНС для использования в работе налоговыми инспекциями письмом от 24.03.2023 № СД-4-3/3519@. До 2023 года стоимость патента нельзя было уменьшить на страховые взносы, уплаченные за пределами действия патента.
При наличии положительного сальдо ЕНП взносы считают уплаченными, когда на ЕНС будет отражено обязательство по уплате взносов (подп. 3 п. 7 ст. 45 НК). Если положительного сальдо недостаточно, чтобы зачесть обязательство по страховым взносам, они считаются уплаченными на дату зачета после поступления оплаты на ЕСН (п. 1 ст. 7 ст. 45 НК).
Пример. Как ИП без работников на ПСН заявить вычет по фиксированным страховым взносам в 2023 году при досрочной уплате
20 ноября 2023 года ИП перечислил фиксированные страховые взносы по КБК ЕНП в размере 45 842 руб. Срок уплаты для них — первый рабочий день 2024 года. Патент получен на весь 2023 год, сумма налога по патенту — 100 000 руб.
ИП вправе уменьшить сумму налога на ПСН за 2023 год на уплаченные в том же году страховые взносы. Налог к уплате составит 54 158 руб. (100 000 руб. — 45 842 руб.).
Для уменьшения нужно подать уведомление об уменьшении ПСН. Это можно было сделать как в 2023, так и в 2024 году. Уведомление об исчисленных суммах для фиксированных страховых взносов ИП не сдает (п. 9 ст. 58 НК).
Изменения для бухгалтера в 2023 году
Редакция журнала «Главбух» написала статью про изменения в налогах, взносах, трудовом законодательстве с 2023 года. А эксперты Системы Главбух обновили справочник по всем изменениям в вашей работе, которые заработают с 2023 года. Есть очень приятные изменения! Статья и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах, не пропустить важное и работать без штрафов.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Новости по теме:
- ИП на патенте могут снизить налог на 1%
- В 2023 году ИП на патенте будут уменьшать налог по новым правилам
- Мобилизованным ИП автоматически продлят патенты
- Инструкция от ФНС, как ИП на упрощенке и патенте уменьшить налоги на взносы
- ФНС опубликовала новые ОКВЭД, которые запретили на упрощенке и патенте
Темы: