Уже известно, каким будет переход на УСН с 2024 года, условия и новые критерии утверждены чиновниками. Бухгалтеру важно учитывать новые лимиты и ставки, чтобы принять решение о переходе на упрощенку. Как изменились условия и критерии перехода на упрощенную систему с 2024 года, расскажем в статье.
Переход на УСН: последние изменения
Чтобы перейти на УСН с 2024 года, доходы должны быть не более 112,5 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор 2024 года.
Коэффициент-дефлятор в размере 1,329 предусмотрен в проекте Минэкономразвития № 142476. Если его утвердят, то компании и ИП на УСН вправе считать налог в 2024 году по обычным ставкам, пока их доход не превысит 199,35 млн руб. (150 000 000 руб. × 1,329). Повышенные ставки можно применять в 2024 году при доходах от 199,35 до 265,8 млн руб. (200 000 000 руб. × 1,329).
Условия перехода на УСН с 2024 года
Применять упрощенку вправе российские компании и ИП, которые соответствуют условиям и подали уведомление в ИФНС. Чтобы перейти на упрощенку и сохранить право на этот спецрежим, компании должны уложиться в установленный лимит по доходам, средней численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств.
Таблица 1. Ограничения для УСН в 2024 году
Ограничение |
Норма НК |
Запрещенные виды деятельности | |
Банки |
Подп. 2 п. 3 ст. 346.12 |
Негосударственные пенсионные фонды |
Подп. 4 п. 3 ст. 346.12 |
Инвестиционные фонды |
Подп. 5 п. 3 ст. 346.12 |
Профессиональные участники рынка ценных бумаг |
Подп. 6 п. 3 ст. 346.12 |
Ломбарды |
Подп. 7 п. 3 ст. 346.12 |
Организации и ИП, которые занимаются добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых |
Подп. 8 п. 3 ст. 346.12 |
Организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров (ст. 181 НК). Исключение – организации, которые выращивают подакцизный виноград и производят из собственного сырья вино, шампанское, виноматериалы и виноградное сусло |
Подп. 8 п. 3 ст. 346.12 |
Организации, которые занимаются организацией и проведением азартных игр |
Подп. 9 п. 3 ст. 346.12 |
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований |
Подп. 10 п. 3 ст. 346.12 |
Организации – участники соглашений о разделе продукции |
Подп. 11 п. 3 ст. 346.12 |
Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН в соответствии с главой 26.1 НК |
Подп. 13 п. 3 ст. 346.12 |
Микрофинансовые организации |
Подп. 20 п. 3 ст. 346.12 |
Частные агентства занятости, которые ведут деятельность по предоставлению труда работников или персонала. Исключение – кадровые агентства, которые оказывают услуги по подбору персонала (письмо Минфина от 11.03.2016 № 03-11-06/2/13564) |
Подп. 21 п. 3 ст. 346.12 |
Производители, оптовые и розничные продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов |
Подп. 22 п. 3 ст. 346.12 |
Учредители | |
Организации, в которых доля непосредственного участия других организаций превышает 25 процентов. |
Подп. 14 п. 3 ст. 346.12 |
Филиалы | |
Организация с филиалами не вправе применять УСН (представительства разрешены) |
Подп. 1 п. 3 ст. 346.12 |
Проверьте, вправе ли вы применять УСН. Применять спецрежим вправе российские организации и ИП, которые соответствуют условиям и подали уведомление в ИФНС. Есть запрет по видам деятельности, ограничения по размеру доходов, стоимости основных средств и численности сотрудников. В таблице – лимиты и ограничения для применения УСН в 2023 году и перехода на УСН с 2024 года.
Какие лимиты по УСН действуют в 2024 году
Чтобы налог и авансовые платежи на упрощенке платить по стандартной или пониженной ставке, не утратить право на этот спецрежим или перейти на него со следующего года, контролируйте предельные показатели. Для каждого случая они свои.
Лимиты по доходам
Таблица. Сравнение показателей УСН на 2023 и 2024 годы
Показатель |
Значения на 2023 год |
Значения на 2024 год |
Лимит дохода |
251,4 млн рублей |
265,8 млн рублей |
Лимит для расчета налога по обычным ставкам |
188,55 млн рублей |
199,35 млн рублей |
Для перехода на УСН с 1 января 2024 года |
141,41 млн рублей |
149,51 млн рублей |
Лимиты на остаточную стоимость основных средств. В НК одинаковый лимит остаточной стоимости основных средств для применения УСН и перехода на этот спецрежим – 150 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК). Но для перехода на УСН лимит по остаточной стоимости установлен только для организаций.
Лимиты по численности персонала. Работать на упрощенке вправе организации и ИП, у которых средняя численность сотрудников не превышает 100 человек (п. 4 ст. 346.13 НК). Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек, авансовые платежи и налог придется считать по повышенным ставкам. Показатель нужно проверять за каждый отчетный и налоговый период. Среднюю численность сотрудников определяйте по правилам Росстата.
Проверьте, соответствуете ли критериям упрощенки с помощью интерактивного помощника от Системы Главбух.
Проверить, соответствует ли компания или ИП критериям упрощенки
Как изменятся ставки на УСН в 2024 году
Налоговая ставка на УСН зависит от объекта налогообложения и соблюдения лимитов. В 2024 году на УСН действуют обычные ставки и повышенные.
Обычные ставки. Ставка на УСН при объекте «доходы» – 6 процентов, а при объекте «доходы минус расходы» – 15 процентов (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК).
Авансовые платежи и налог по итогам 2023 года платят по таким ставкам, пока одновременно выполняете два условия: средняя численность работников – в пределах 100 человек, доходы с начала календарного года не превысили лимит по доходам.
Повышенные ставки. Ставки на УСН увеличатся, если численность сотрудников в 2024 году превысит 100 человек или доходы превысят лимит (150 000 000 руб. с коэффициентом-дефлятором на 2024 год). Ставки составят 8% при объекте «доходы» и 20% – при объекте «доходы минут расходы» (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК). Такие ставки применяют с квартала, в котором численность сотрудников превысила 100 человек или доходы превысили лимит. Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не нужно.
Право на УСН будет утрачено, если средняя численность работников превысит 130 человек или доходы превысят лимит (200 000 000 руб. с коэффициентом-дефлятором на 2024 год) (п. 4 ст. 346.13 НК).
Ставки в регионах. Для компаний и ИП на упрощенке с объектом «доходы» региональные власти вправе снижать обычную налоговую ставку до 1 процента (п. 1 ст. 346.20 НК). Для объекта «доходы минус расходы» власти субъектов РФ имеют право понижать обычную ставку до 5 процентов, а в Крыму и Севастополе – до 3 процентов (п. 2 и 3 ст. 346.20 НК).
Власти субъектов РФ в своих законах могут дифференцировать региональные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков. Например, ставка может зависеть от отрасли, размера предприятия, социальной значимости, местонахождения (письмо Минфина от 27.02.2009 № 03-11-11/29). Если региональные власти сформулировали закон так, что организация с равными основаниями может отнести себя к разным категориям, она вправе применять наименьшую ставку (письмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-10/69516).
Читайте в рекомендации от экспертов Системы Главбух, когда и какие ставки применять, как считать налог и отражать в отчетности.
Компании и ИП на упрощенке перечисляют в течение года авансовые платежи, а по итогам года — единый налог. При определенных обстоятельствах налогоплательщики, которые выбрали в качестве налоговой базы «доходы, уменьшенные на расходы», вместо единого платят по итогам года минимальный налог. Куда перечислять платежи по УСН, сроки уплаты и что грозит за их нарушение смотрите в рекомендации Системы Главбух.
Как подать уведомление, чтобы перейти на УСН
Применять упрощенку можно с начала деятельности или перейти на УСН с других режимов налогообложения. Нужно соответствовать определенным критериям и своевременно уведомить ИФНС о выборе спецрежима и объекте налогообложения.
Чтобы применять упрощенку с 2024 года, уведомление о переходе нужно подать не позже первого рабочего дня в 2024 году, потому что 31 декабря 2023 года – выходной. Крайний срок по НК – 31 декабря календарного года, предшествующего году, с которого налогоплательщик собирается работать на упрощенке (п. 1 ст. 346.13 НК). Когда крайний срок выпадает на выходной или нерабочий день, крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Действующие организации и ИП вправе перейти на упрощенку с общей системы или ЕСХН с начала следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК). Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенку с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК). На организации, возникшие в результате реорганизации, распространяется порядок для вновь созданных (ст. 16 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Все сроки подачи уведомлений о переходе на УСН смотрите в таблице от Системы Главбух.
Образец уведомления о переходе на УСН с 2024 года
Чтобы выбрать объект на УСН, спрогнозируйте приблизительную налоговую нагрузку. Определите доходы и расходы, учтите ставку налога в вашем регионе и тарифы страховых взносов. Как определить выгодный объект, читайте в рекомендации Системы Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.
Как и когда переходить на УСН с 2024 года
Перейти на УСН с общей системы или ЕСХН можно со следующего календарного года. Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН – 31 декабря календарного года, предшествующего году, с которого налогоплательщик собирается работать на этом спецрежиме (п. 1 ст. 346.13 НК). Новые организации и ИП вправе подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК).
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенку с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК). На организации, возникшие в результате реорганизации, распространяется порядок для вновь созданных (ст. 16 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Когда крайний срок выпадает на выходной или нерабочий день, крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). 31 декабря 2023 года – выходной. Поэтому, чтобы применять упрощенку с 2024 года, уведомление о переходе нужно подать в первый рабочий день после выходных.
Переход с АУСН. Организации и ИП, которые применяли АУСН, вправе перейти на УСН с даты утраты права на АУСН (п. 9 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Уведомление о переходе на УСН нужно направить вместе с уведомлением об утрате права на АУСН – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были нарушены требования АУСН. Если утрату права на АУСН обнаружит инспекция, уведомление о переходе на УСН можно направить не позднее 30 рабочих дней со дня получения уведомления из ИФНС об утрате права на АУСН. Такой порядок следует из пунктов 6 и 9 статьи 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ и пункта 6 статьи 6.1 НК.
Переход с ПСН. Если ИП не подавал уведомление о переходе на УСН, после утраты права на ПСН или прекращения деятельности на этом спецрежиме он будет применять общую систему. Перейти на УСН можно со следующего календарного года. Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН – 31 декабря календарного года, предшествующего году, с которого налогоплательщик собирается работать на этом спецрежиме (п. 1 ст. 346.13 НК).
Переход на УСН с налога на профдоход. ИП после потери права платить налог на профдоход может перейти на УСН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД (п. 6 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Уведомление о переходе на УСН нужно отправить в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД. Граждане не ИП в этот же срок вправе зарегистрироваться в качестве предпринимателя и перейти на спецрежим.
Если ИП добровольно отказался от уплаты НПД, перейти на упрощенку можно только с начала следующего года. В Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ и главе 26.2 НК не предусмотрена возможность перейти на упрощенку в середине года (письма ФНС от 16.07.2021 № БС-19-11/263 и Минфина от 11.03.2019 № 03-11-11/15272).
Таблица 3. Срок подачи уведомлений о переходе на УСН
Ситуация |
Дата перехода на УСН |
Срок уведомлений |
Организации и ИП применяют общую систему или ЕСХН |
С нового года |
Не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на УСН |
Организация или ИП регистрируются в ИФНС или зарегистрировались в ИФНС не больше 30 календарных дней назад |
С даты постановки на учет в ИФНС |
В течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет. Уведомление можно подать вместе с документами на госрегистрацию |
Организация или ИП утратили право на АУСН |
С даты утраты права на АУСН |
Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были нарушены требования АУСН (вместе с уведомлением об утрате права на АУСН) |
Не позднее 30 рабочих дней со дня получения уведомления из инспекции об утрате права на АУСН |
||
ИП утратил право на НПД |
С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД |
В течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД |
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее
- Уточненная декларация по УСН за 2023 год в 2024: срок сдачи, бланк, образец
- Нулевая декларация по УСН за 2023 год для ИП и ООО: порядок и образец заполнения
- Аванс по УСН за 1 квартал 2024 года: срок уплаты, КБК, образец платежки
Темы: