Образцы учетной политики на 2023 год для ОСНО можно скачать в статье или подобрать с помощью специального сервиса от Системы "Главбух". Вы также получите подробную инструкцию, как составить учетные политики для бухгалтерского и налогового учета, и что в них учесть в связи с изменениями 2023 года.
Формулировки для учетной политики на 2023 год
Что обязательно изменить в учетной политике на 2023 год
Абсолютно все компании с 2023 года должны скорректировать рабочий план счетов, выделив субсчета для учета единого налогового платежа и начисления страховых взносов. Также нужно убрать уже неактуальные переходные положения на ФСБУ по основным средствам и аренде.
В чек-листе – все пункты, которые нужно добавить, убрать или скорректировать в действующей учетной политике в связи с поправками на 2023 год. Проверьте, чтобы не упустить важное. Скачайте чек-лист для печати в большом формате А4.
Чек-лист: что изменить в учетной политике
Как составить учетную политику для целей бухучета на 2023 год
Разработать и принять учетную политику для целей бухучета должна каждая организация, которая ведет бухучет, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (п. 1–3 ПБУ 1/2008). Положения этого документа применяют все подразделения организации, включая территориально отдаленные и те, у которых есть отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008).
Требования к учетной политике прописаны в пункте 6 ПБУ 1/2008. Среди них, например:
- полное отражение всех факторов хозяйственной деятельности, то есть в бухучете нужно отражать все операции без исключения;
- своевременный учет операций, то есть их необходимо показывать в тех периодах, в которых они были совершены;
- приоритет экономического содержания фактов хозяйственной деятельности над их правовой формой. Например, операции, связанные с приемом-передачей арендованного объекта недвижимости, нужно отражать в бухучете независимо от даты госрегистрации договора аренды (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2005 № А42-6647/03-20).
Учетная политика должна включать в себя:
- рабочий план счетов;
- формы первичных документов;
- регистры бухучета;
- формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (если организация планирует ее составлять);
- порядок проведения инвентаризации;
- методы оценки активов и обязательств;
- порядок документооборота, технологию обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухучета.
Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, ответственный за ведение бухучета в организации (например, руководитель). Утверждает учетную политику руководитель организации. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 1/2008.
Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме.
В учетной политике закрепляют способы ведения бухучета, которые компания выбрала из нескольких предусмотренных законодательством. Перечень возможных вариантов, из которых нужно выбрать один, смотрите в таблице от экспертов Системы Главбух. Если же в законе прописан единственный способ учета конкретных операций, то указывать его в учетной политике не обязательно.
Если какого-либо способа ведения бухучета в федеральных стандартах не установлено, организация разрабатывает их самостоятельно. В этом случае при разработке своих стандартов учитывайте требования, предусмотренные законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. При этом используйте указанные ниже документы в следующей последовательности:
- МСФО;
- положения федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным или связанным вопросам;
- рекомендации в области бухгалтерского учета.
Таким образом, самый приоритетный документ – это МСФО. Если не нашли правил в МСФО, посмотрите федеральные или отраслевые стандарты бухучета по схожим вопросам. И только если там нет ответа, используйте рекомендации по бухучету (п. 7.1 ПБУ 1/2008).
Например, если у организации есть операции по хеджированию финансовых рисков, применяйте правила учета из МСФО. В частности, это МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (в редакции 2014 года) и МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».
Особые правила установлены для организаций, которые раскрывают составленную по МСФО консолидированную финансовую отчетность или финансовую отчетность организаций, не создающих группу. Такие компании вправе не применять способ ведения бухучета, установленный ФСБУ, если такой способ приводит к несоответствию учетной политики требованиям МСФО. Кроме того, они вправе обязать свои дочерние общества поступать так же: вместо российских правил учета применять международные. Такой порядок предусмотрен пунктами 7–7.4 ПБУ 1/2008.
Компания вправе вести учет самостоятельно разработанными способами, если:
- стандартных способов учета нет ни в федеральных или отраслевых стандартах, ни в МСФО, ни в рекомендациях по бухучету;
- главбух считает, что стандартные способы приводят к недостоверной отчетности;
- организация относится к малому бизнесу.
В учетную политику добавьте новые субсчета, зафиксируйте льготы по бухучету и актуализируйте первичку. Готовые формулировки найдете в статье. Также из статьи узнаете, что поправить в учетной политике на упрощенке.
Как составить учетную политику для целей налогообложения на 2023 год
Налоговое законодательство позволяет налогоплательщику выбирать систему налогообложения, способ учета доходов и расходов и расчета налоговой базы. Есть разные варианты, какой из них выбрать – решать вам. Сделанный выбор надо закрепить в учетной политике для целей налогообложения приказом руководителя организации или индивидуального предпринимателя. Как выбрать наиболее оптимальный для вас вариант учетной политики, смотрите в таблице от Системы Главбух. Избрав конкретный вариант учетной политики, использовать другой механизм налогообложения нельзя (определение Конституционного суда от 12.05.2005 № 167-О).
Типовых образцов учетной политики нет, поэтому приказ составляйте в произвольной форме. Положения учетной политики можно включить как в текст приказа, так и оформить в виде приложения к нему.
Налоговое законодательство не конкретизирует, кто должен разрабатывать учетную политику. Руководитель организации может поручить эту работу любому сотруднику – специалисту в области налогообложения. Как правило, предпочтение отдают главному бухгалтеру.
Учетную политику утверждают заблаговременно: до налогового периода, начиная с которого будут применять ее положения. Разработанную учетную политику применяйте последовательно из года в год с момента создания организации и до ее ликвидации. Либо до тех пор пока в учетную политику не будут внесены изменения. Составлять новую учетную политику ежегодно не нужно.
Основная часть решений, которые необходимо принять при формировании учетной политики для целей налогообложения, связана с ведением налогового учета для расчета налога на прибыль (ст. 313 НК). Этот раздел должен содержать:
- элементы налогового учета, выбор которых прямо указан в законодательстве;
- самостоятельно разработанные методы учета, если их разработка возложена на организацию;
- обоснование используемого метода (т. е. ссылки на законодательство, позволяющее его использовать).
В частности, нужно определить:
- порядок признания доходов и расходов (кассовый метод, метод начислений);
- состав и порядок создания резервов;
- способ начисления амортизации по основным средствам;
- условия применения амортизационной премии;
- способ оценки покупных товаров при их реализации;
- способ оценки материалов при отпуске в производство;
- перечень прямых расходов;
- порядок перечисления авансового платежа;
- порядок формирования регистров налогового учета.
В разделе учетной политики про НДС нужно, в частности, определить:
- порядок ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения;
- порядок ведения раздельного учета входного НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации на внутреннем рынке и для поставок на экспорт;
- особенности нумерации счетов-фактур (если, например, организация реализует товары (работы, услуги, имущественные права) через обособленные подразделения).
Изменения в учетную политику можно внести только в двух случаях:
- вы решили поменять ранее выбранный метод учета;
- меняется законодательство о налогах и сборах.
Чтобы внести изменения в учетную политику, нужно:
подготовить текст изменений или дополнений с их обоснованием;
- определить дату вступления изменений в силу (например, 1 января следующего года);
- проверить, соблюдаются ли ограничения, связанные с продолжительностью применения отдельных методов налогового учета (некоторые методы организация должна применять, не изменяя, в течение нескольких налоговых периодов);
- утвердить изменения или дополнения в учетной политике приказом руководителя.
В учетной политике на 2023 год учтите переход на единый налоговый платеж и объединение фондов, а также изменения в НК и правилах бухучета. В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, есть генератор учетной политики и формулировки, которые помогут составить приказ об изменении учетной политики для бухучета и налогов на 2023 год. Готовые образцы приказов и обновленный рабочий план счетов упростят переход на новые правила.
Готовые образцы учетной политики на 2023 год для ОСНО
Скачать все готовые образцы учетных политик – 2023
Подобрать в сервисе образцы учетной политики на 2023 год
Быстро подобрать образец учетной политики поможет специальный сервис от экспертов Системы Главбух. Это не конструктор учетных политик, это готовые образцы для разных отраслей и систем налогообложения. Ответьте на несколько вопросов и скачайте готовый шаблон в сервисе.
Подобрать учетную политику на 2023 год
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
- Статьи по теме:
- Учетная политика на 2024 год: скачать образцы для ОСНО и УСН
- Учетная политика на 2024 год по ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008
- Что прописать в учетной политике на 2023 год по ФСБУ 5/2019 по учету запасов
- Новые правила определения основных средств по ФСБУ 6/2020