Телефонных и интернет-карт достаточно...
Такого мнения придерживается главное финансовое ведомство. Финансисты разъяснили, что затраты на оплату услуг телефонной связи и услуг по обеспечению доступа к сети Интернет можно признать на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Документальным подтверждением данных расходов при этом могут служить телефонные и интернет-карты.
Мнение налоговиков иное
Однако часто на практике случается такая ситуация. При проверке налоговики требуют в качестве обоснованности расходов доказать производственный характер затрат, то есть направленность их на получение прибыли. Представить, к примеру, перечень посещаемых сайтов или детализированные счета, расшифровки с указанием номеров абонентов. При отсутствии таких документов инспекторы доначисляют налог на прибыль и НДС.
Какой вариант выбрать?
Не следует забывать и о другом письме Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138. В нем финансисты заявили, что их ответы на частные запросы носят информационный, а не обязательный характер.
Кроме того, налоговики обязаны руководствоваться только теми письмами, которые непосредственно адресованы ФНС России. Все остальные разъяснения, опубликованные в СМИ или правовых базах, носят неофициальный характер, и инспекторы вправе не обращать на них никакого внимания.
Что касается налогоплательщиков, то, по мнению Минфина России, для них письма также носят исключительно информационный характер. Дело в том, что это ответы на частные запросы и другая организация руководствоваться такими разъяснениями уже не может. Ведь вероятность того, что ситуация стопроцентно совпадет, очень мала.
А потому делайте вывод. Конечно, письмо № 03-02-07/2-138 не повод отказаться от рекомендаций финансистов, особенно если позиция, которую они высказывают, выгодна налогоплательщику, как, например, в рассматриваемой ситуации.
Но с другой стороны, в виду появления такого письма с инспекторами может возникнуть спор, и отстаивать свою правоту придется в суде.
Дополнительно напомним, что расходы, признаваемые в налоговом учете, должны соответствовать критериям, перечисленным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Это документальное подтверждение и экономическая оправданность затрат. Об этом в очередной раз напоминают и специалисты главного финансового ведомства в письме от 31 мая 2007 г. № 03-03-06/1/348.
Безопасный вариант
Чтобы подтвердить необходимость рассматриваемых расходов, нужно предоставить детализацию счета за конкретный период. Ведь сама карточка направленность затрат на получение прибыли не доказывает.
Для телефонных карт в детализации указываются номера вызываемых абонентов, дата и продолжительность разговора.
Для интернет-карт – фиксируются посещенные сайты.
Если подобного документа нет, обосновать расходы можно косвенными документами, такими как:
– список сотрудников, которые могут пользоваться картами экспресс-оплаты;
– отчеты работника по каждой из карт;
– протокол посещений интернет-сайтов.
Анализ арбитражной практики
Надо признать, что положительная для организаций арбитражная практика по решению споров, связанных с необоснованностью расходов на телефонную связь и Интернет, обширна.
Признание затрат на оплату телефонных карт...
Рассмотрим, например, решение, принятое недавно в Федеральном арбитражном суде Северо-Западного округа (постановление от 3 сентября 2007 г. по делу № А05-12981/2006-10). Оно подтверждает, что для обоснования расходов фирма не обязана предоставлять детализированные отчеты.
В этом споре инспекторы посчитали, что организация признала затраты на оплату телефонных услуг в налоговом учете неправомерно. Ведь она не обосновала производственный характер расходов. Не был представлен приказ об использовании сотового телефона в служебных целях, а также детализированный счет оператора связи. Однако, по мнению арбитров, представление последнего – дополнительная платная услуга, оказываемая операторами сотовой связи. А производственный характер расходов подтверждает положение о пользовании телефоном, утвержденное организацией. В нем прописано, что сотовая связь используется исключительно в целях производственной необходимости.
...и карт экспресс-оплаты
Здесь суды часто занимают сторону налогоплательщика. Обратимся, например, к постановлению ФАС Волго-Вятского округа от 19 декабря 2005 г. № А28-4833/2005-137/18. Организация в налоговом учете отнесла на расходы оплату телефонных услуг на основании карт экспресс-оплаты. Они были приобретены работниками, находящимися в командировке. Однако налоговые органы при проверке посчитали, что организация не подтвердила производственного характера затрат. Суд же занял сторону организации. Поскольку мобильная связь использовалась в рамках служебной командировки, арбитры пришли к выводу, что затраты на телефонные услуги носят производственный характер.
А что же с расходами на интернет?
Обязательно ли представлять перечень посещаемых сотрудниками сайтов? Ответ на этот вопрос можно найти в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 9 марта 2007 г. № А56-44849/2005. Так, в рассматриваемой ситуации в организации Интернетом пользовались только работники, перечисленные в приказе руководителя. Там же было указано, для каких целей используется Сеть. Эти цели полностью совпадали с должностными обязанностями работников, имеющих доступ к Сети. Однако при проверке у налоговиков возникли сомнения относительно производственного характера расходов на Интернет. Суд признал правоту налогоплательщика. Дело в том, что инспекторы свои подозрения ничем не подкрепили.
- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Как экспортерам подтвердить нулевую ставку НДС в 2024 году
- Как быть с НДС при изменении условий аренды
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Форма УПД 2024: скачать бланк, образец заполнения
Темы: