TEXT:
Минфин России выпустил серию писем в связи с поправками в главу 263 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, которые вступили в силу с 1 января 2008 года. Речь идет о переводе на «вмененку» такого вида деятельности, как услуги по передаче в аренду стационарных торговых мест и нежилых помещений, предназначенных для размещения торговых мест. Физический показатель, который нужно при этом использовать, зависит от площади торгового места, сданного в аренду.
Письма Министерства финансов РФ от 17.12.07 № 03-11-04/3/495, № 03-11-04/3/501, от 18.12.07 № 03-11-04/3/503, от 21.12.07 № 03-11-04/3/506
КАКИЕ УСЛУГИ СЛЕДУЕТ ОБЛАГАТЬ ЕНВД
В опубликованных выше письмах финансовое министерство разъяснило, подлежат ли переводу на уплату единого налога услуги по передаче в аренду следующих объектов:
- стационарных торговых мест, расположенных на рынке (в частности, участков асфальтированной площадки, расположенных на автомобильном рынке);
- нежилых помещений;
- торгового павильона с залом обслуживания посетителей.
Аренда торговых мест
Cдача стационарных торговых мест в аренду по-прежнему переводится на «вмененку». По мнению Минфина России, к данному виду деятельности можно отнести и передачу в аренду участков асфальтированной площадки автомобильного рынка для розничной продажи автомобилей.
Аренда нежилых помещений
Если ваша компания предоставляет в аренду нежилые помещения, она должна перейти на «вмененку», но только если такие помещения предназначены непосредственно для организации торговых мест.
Другое дело, если помещения передаются в аренду не для совершения сделок розничной купли-продажи, а для иных целей (например, для выставки образцов мебели или под магазин). В таком случае деятельность по сдаче в аренду надо вести в рамках общего режима налогообложения или «упрощенки».
Аренда торгового павильона
Деятельность по передачу в аренду торгового павильона не подпадает под «вмененку». Арендодатели таких объектов не будут переходить на уплату ЕНВД, поскольку павильон – это строение, которое имеет торговый зал (ст. 346.27 НК РФ). Стало быть, павильон нельзя отнести к объектам торговой сети, не имеющим торговых залов.
КАКОЙ ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ НУЖНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ
До 1 января 2008 года компании на «вмененке» использовали физический показатель «количество торговых мест» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Теперь же данный показатель применяют только те арендодатели, которые сдают торговые места площадью не более 5 квадратных метров.
ПРИМЕР 1
ООО «Радуга» сдает в аренду 10 стационарных торговых мест, площадь которых не превышает 5 кв. м.
В I квартале 2008 года величина базовой доходности составит 18 000 руб. (6000 руб. х 3 мес.).
ООО «Радуга» должно скорректировать базовую доходность на коэффициенты К1 и К2, а затем умножить полученную сумму на количество сданных в аренду торговых мест.
Предположим, что сумма скорректированной базовой доходности составила 17 000 руб. Значит, сумма вмененного дохода в I квартале 2008 года составит 170 000 руб. (17 000 руб. х 10), а сумма налога – 25 500 руб. (170 000 руб. х 15%).
Если площадь переданных в аренду стационарных торговых мест больше 5 квадратных метров, арендодатели должны использовать в качестве физического показателя «площадь торговых мест».
ПРИМЕР 2
ООО «Радуга» сдает в аренду одно стационарное торговое место площадью 10 кв. м.
В I квартале 2008 года величина базовой доходности ООО «Радуга» будет равна 12 000 руб. (1200 руб. х 10 кв. м.). Эту сумму следует скорректировать на коэффициенты К1 и К2. Полученный результат будет величиной вмененного дохода.
Предположим, что сумма вмененного дохода составила 11 000 руб.
Значит, в I квартале 2008 года ООО «Радуга» должно уплатить 1650 руб. (11 000 руб. х 15%).
При расчете суммы единого налога по правилам, которые действовали до 1 января 2007 года, величина базовой доходности составила бы 6000 руб. (6000 руб. х 1 мес.). То есть при тех же коэффициентах К1 и К2 сумма вмененного дохода была бы вдвое меньше, чем эта же сумма, рассчитанная по новым правилам: в нашем случае не 11 000 руб., а 5500 руб. Соответственно сумма налога составила бы не 1650 руб., а 825 руб. (5500 руб. х 15%).
Темы: