Аренда помещений у физического лица юридическим лицом в 2024 году не запрещена законодательством. Но при составлении договора аренды учтите два момента. А также определите, как компании придется платить НДФЛ с арендной платы и с компенсации коммунальных расходов.
Как арендатору учесть арендные платежи
Как юридическому лицу арендовать помещение у физлица в 2024 году
Компания вправе арендовать помещение у физического лица. Положения Гражданского и Налогового кодексов этому не препятствуют. При этом необходимо учитывать две особенности заключения такой сделки.
В Системе Главбух можно посмотреть, всё о том, как заключить договор аренды и скачать готовые образцы для разных ситуаций.
Первая особенность заключается в том, что гражданин должен доказать, что имущество, которое он сдает в аренду, принадлежит ему на праве собственности или ему доверено сдавать его в аренду (например, он предоставляет документы, подтверждающие право собственности). Этот вывод можно сделать из статьи 608 ГК.
Вторая особенность - важно заранее определить, с кем организация планирует заключить договор на аренду - с физлицом или с предпринимателем. Ведь от этого зависит, кто будет исчислять и уплачивать НДФЛ – организация или сам гражданин.
В рекомендации – полный путеводитель по учету аренды и лизинга по ФСБУ 25/2018. Вы узнаете к каким договорам нужно применять стандарт и варианты отражения в учете, а также можете воспользоваться сервисом для расчета обязательств и процентов.
Не ошибиться в составлении договора аренды поможет образец от специалистов Системы Главбух. Скачайте и используйте в работе.
Пример договора аренды помещений у физического лица в 2024 году
Надо ли удерживать НДФЛ при аренде помещений у физического лица в 2024 году
Арендатор должен удержать НДФЛ с арендной платы у физлица и с компенсации коммунальных расходов, размер которых не зависит от фактического потребления коммунальных и эксплуатационных услуг (отопление, домофон и т. п.).
Российские арендаторы-организации и ИП признаются налоговыми агентами при выплате дохода физлицам (п. 1 ст. 226 НК). Следовательно, с суммы арендной платы по договору аренды, заключенному с российским арендатором, гражданин самостоятельно налог не рассчитывает и не уплачивает. В этом случае удержать и перечислить НДФЛ должен арендатор (п. 1 ст. 226 НК, письмо Минфина от 05.04.2018 № 03-04-06/22216).
Возложить обязанность по уплате НДФЛ на гражданина арендатор не вправе (п. 5 ст. 3 НК). Условие в договоре аренды о том, что гражданин самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ с полученных доходов, является ничтожным. Даже если арендную плату арендатор перечисляет не на счет арендодателя, а на счет третьих лиц по поручению арендодателя.
Если по договору аренды помещения арендатор возмещает гражданину-арендодателю коммунальные расходы, размер которых не зависит от фактического потребления коммунальных и эксплуатационных услуг (отопление, домофон и т. п.), то с суммы такой компенсации также следует удержать НДФЛ. Если же размер возмещаемых затрат зависит от фактического потребления коммунальных услуг (водоснабжение, электроснабжение, газоснабжение и т. п.), то у арендодателя не возникает экономической выгоды. Следовательно, с такой компенсации удерживать НДФЛ не нужно (письма Минфина от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272,от 01.02.2019 № 03-04-05/5889). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 27.08.2015 № 03-04-05/49369, от 15.07.2010 № 03-04-06/3-148 и ФНС от 01.11.2010 № ШС-37-3/14854.
А вот при перечислении арендной платы финансовому управляющему в случае, когда арендодателя-физлицо признали банкротом и он утратил статус ИП, удерживать НДФЛ не нужно. Обязанности налогового агента у арендатора нет. Дело в том, что указанные суммы не являются выплаченными гражданину и, соответственно, не могут рассматриваться как полученный им доход. Это следует из пункта 1 статьи 226 НК, пункта 1 статьи 216, пунктов 5 и 7 статьи 213.25 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Аналогичные разъяснения – в письме Минфина от 22.03.2018 № 03-04-05/18255.
Отметим, налоговый агент платить НДФЛ в единые сроки - не позднее 28 числа. О правилах уплаты НДФЛ рассказали специалисты Системы Главбух.
Чтобы безопасно заключить арендную сделку, нужно проверить проект договора. Он должен содержать указание на то, какое недвижимое имущество получит арендатор и на какой срок. В договоре необходимо согласовать размер арендной платы и реквизиты арендатора. Если договор аренды нужно регистрировать, стороны должны подписать дополнительный экземпляр для регистрирующего органа. Что проверить арендатору в проекте договора аренды недвижимости, смотрите в рекомендации.
Как арендатору провести в бухучете аренду помещений у физического лица
Проводки по учету арендных платежей будут зависеть от того, подлежит ли договор аренды упрощенному порядку учета по ФСБУ 25/2018 или нет. Если да, то учтите арендные платежи в составе текущих расходов. Если нет – включите арендные платежи в расчет обязательства по аренде и формированию права пользования активом – ППА.
Упрощенный порядок. В бухучете по договору аренды с упрощенным порядком учета по ФСБУ 25/2018 признайте в расходах ежемесячно независимо от факта уплаты по графику платежей (п. 18 ПБУ 10/99, абз. 6 п. 11 ФСБУ 25/2018). В учете проводки – исходя из вида деятельности компании:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 76
— отражена арендная плата в производственной организации;
Дебет 44 Кредит 76
— отражена арендная плата в торговой организации;
Дебет 91-2 Кредит 76
— отражена арендная плата по имуществу для непроизводственных целей.
За балансом будут проводки:
Дебет 001
— получено имущество в стоимости, которая указана в договоре аренды или справке от лизингодателя;
Кредит 001
— возвращено имущество арендодателю по окончании срока аренды и расторжении договора.
Общий порядок по ФСБУ 25/2018. По договорам аренды, которые не попадают под упрощенный способ учета аренды, арендные платежи формируют обязательство по аренде и участвуют в формировании права пользования активом, то есть признаются в общем порядке по ФСБУ 25/2018 (п. 11, 12, 13, 14 ФСБУ 25/2018). За балансом никакие арендованные активы у арендатора не отражаются. Подробнее — в рекомендации.
В частности, это касается договоров аренды с выкупом и субарендой, долгосрочных договоров аренды без выкупа арендованного имущества стоимостью более 300 000 руб. и компаний-арендаторов, которые без права применять упрощенные способы бухучета. Для наглядности, по каким договорам аренды как вести учет, смотрите схему в рекомендации.
Если у компании-арендатора нет права на упрощенный способ ведения учета аренды, то проводки будут такие:
Дебет 08 субсчет «Права пользования» Кредит 76 субсчет «Обязательства по аренде»
— получено имущество по договору аренды и отражено обязательство по договору аренды в приведенной стоимости будущих арендных платежей;
Дебет 08 субсчет «Права пользования» Кредит 96
— отражен резерв под будущие расходы на демонтаж арендованного оборудования, если это потребуется;
Дебет 08 субсчет «Права пользования» Кредит 10 (60, 70, 76...)
— отражена стоимость доведения арендованного имущества до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60, 76
— отражен входной НДС по расходам на доведение имущества;
Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»
— принят к вычету НДС по расходам на доведение имущества;
Дебет 01 субсчет «Права пользования» Кредит 08 субсчет «Права пользования»
— отражен актив в форме права пользования по сформированной фактической стоимости.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Проводки по расчету и начислению отпускных
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что это такое и как его получить