Вопросы по учету аренды встречаются чаще других. Это связано с тем, что большинство компаний предпочитает арендовать имущество, а не приобретать в собственность. Из статьи вы узнаете, какие предусмотрены типовые бухгалтерские проводки для арендатора и арендодателя.
Смотрите в Системе Главбух основные правила по бухгалтерскому учету аренды в 2023 году по ФСБУ 25/2018.
Как учитывать аренду и лизинг по ФСБУ 25/2018
Приглашаем вас пройти курс “ФСБУ” в программе Аттестация бухгалтеров - 2023 в Высшей школе Главбух. Здесь вы изучите изменения по ФСБУ и разберете ошибки, которые допускают бухгалтеры, когда работают с ФСБУ аренда, запасы и основные средства. Изучить курс >>
Типовые бухгалтерские проводки для арендодателя
Допустим, ваша компания передала в аренду какое-то имущество. Рассмотрим, как вы будете отражать операции по такой сделке в бухгалтерском учете.
Передача имущества в аренду
В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывайте обособленно (в разрезе аналитического учета) от собственного имущества. В аренду можно передавать только некоторые активы, об этом подробно рассказывают эксперты Системы Главбух.
Для удобства контроля за движением объектов к счетам учета имущества (01, 03 и 10) организация вправе открыть соответствующие субсчета, например:
- субсчет «Собственное имущество»;
- субсчет «Имущество, переданное в аренду».
Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01, 03 и 10).
Операции по передаче имущества в аренду отразите в учете следующим образом:
Дебет 01 (03) субсчет «Имущество, переданное в аренду» Кредит 01 (03) «Собственное имущество»
– передано в аренду имущество организации.
Как оформить документально передачу объектов, смотрите в Системе Главбух. При передаче в аренду объектов, учтенных на счете 10, необходимо списать их стоимость в общем порядке – на материальные расходы. Для контроля такого имущества учитывайте его за балансом. Например, открыв забалансовый счет 013 «Малоценное имущество, переданное в аренду»:
Дебет 20 Кредит 10 (16)
– списаны материалы при передаче в аренду;
Дебет 013 «Малоценное имущество, переданное в аренду»
– отражена на забалансовом счете стоимость переданного в аренду малоценного имущества.
Все остальные расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендодатель (например, транспортировка), отражайте в аналогичном порядке. В бухучете делайте проводку:
Дебет 20, 91-2 Кредит 76 (60, 70, 69...)
– отражены расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду.
Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.
Арендная плата
Какие документы нужны, чтобы оформить расчеты с арендатором, смотрите в Системе Главбух. Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:
Дебет 62 (76) Кредит 90-1
– начислена арендная плата;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).
Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:
Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– начислена арендная плата.
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).
Возврат арендатором имущества
В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывается обособленно (в разрезе аналитического учета) от собственного имущества в оценке, согласованной в договоре (акте приемки-передачи). Возврат нужно оформить документально, подсказывают эксперты Системы Главбух.
Операции по возврату арендованного имущества в учете арендодателя оформите следующей проводкой:
Дебет 01, 03, 10 «Собственное имущество» Кредит 01, 03, 10 субсчет «Имущество, переданное в аренду»
– возвращено арендатором имущество, ранее переданное в аренду.
Такой порядок учета следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 03 и 10).
В ФСБУ 25/2018 отсутствуют понятия «упрощенный порядок учета договоров аренды», «упрощение для арендатора», «упрощение для арендодателя». При этом такими понятиями оперируют Минфин (информационное сообщение от 25.01.2019 № ИС-учет-15), БМЦ (рекомендация фонда «НРБУ "БМЦ"» от 06.03.2020 № Р-111/2020-КпР «Объекты с низкой стоимостью в целях применения ФСБУ 25»), и их используют на практике. Разберемся, какие упрощения стандарт предусматривает для арендатора и для арендодателя.
Типовые бухгалтерские проводки для арендатора
Теперь о том, какие проводки сделать в учете, если ваша компания выступает в качестве арендатора оборудования, транспорта или другого основного средства.
Получение имущества в аренду
Оформите получение имущества специальными документами. Как это сделать, узнайте в Системе Главбух.
Имущество, полученное в аренду, отразите за балансом. Для этого используйте забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». При получении имущества сделайте проводку:
Дебет 001
– получено имущество по договору аренды.
Стоимость арендованного имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре.
К счету 001 можно организовать аналитический учет:
- по арендодателям;
- по каждому арендованному основному средству.
Такие правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.
Прочие расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендатор (например, транспортировка), отразите в бухучете проводками:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 91-2...) Кредит 76 (60, 70,69...)
– отражены расходы, связанные с получением имущества в аренду.
Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.
В этой статье найдете советы для компаний, которые сдают имущество арендаторам. В 2023 году они обязаны учитывать аренду по ФСБУ 25/2018, но есть вариант этот учет упростить. Смотрите, когда и как это можно сделать.
Арендная плата
В зависимости от целей использования арендованного имущества отражайте:
- либо расходы по обычным видам деятельности, если арендованное имущество используется в предпринимательской деятельности (например, аренда производственного оборудования) (п. 5 ПБУ 10/99);
- либо прочие расходы, если арендованное имущество используется в непроизводственных целях (например, аренда дома отдыха для сотрудников) (п. 11 ПБУ 10/99).
Эксперты Системы Главбух подсказывают, что для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
В учете делайте проводки:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности производственной организации;
Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности торговой организации;
Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.
Такой порядок учета основан на положениях Инструкции к плану счетов.
Возврат имущества арендодателю
По общему правилу бухучет арендованного имущества арендатор ведет за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства». Возврат арендованного имущества отразите следующим образом:
Кредит 001
– возвращено арендодателю арендованное имущество.
Стоимость арендованного имущества укажите в оценке, зафиксированной в договоре.
Эти правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту