Оборотные активы в балансе раскрывают информацию о ресурсах компании, без которых фактически невозможно вести деятельность. Расскажем, что включают в оборотные активы и в заполнение строк раздела II в балансе.
Что такое оборотные активы организации в балансе
Оборотные активы – это имущество, которое сразу идет в оборот и должно принести доход в течение года или одного производственного цикла.
Оборотные активы в балансе — это раздел II «Оборотные активы». В активе баланса оборотные активы расположены в зависимости от ликвидности. То есть от того, как быстро можно их превратить в деньги. Чем выше строка, тем больше времени нужно, чтобы актив продать. Чем ниже – тем меньше. Что и как показать в балансе, смотрите тут.
Ликвидность или платежеспособность компании показывает, сможет ли она своевременно расплатиться по своим обязательствам. Чтобы оценить ликвидность, рассчитайте коэффициенты абсолютной, срочной и текущей ликвидности. Сколько активов приходится на рубль долга, покажет коэффициент обеспеченности обязательств активами. Определить, в течение какого времени компания сможет погасить задолженность за счет выручки, поможет коэффициент платежеспособности.
Из рекомендации в Системе Главбух Как провести анализ бухгалтерской отчетности
Что входит в оборотные активы в балансе
Оборотные активы в балансе — это не одна строка. Раздел II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса включает в себя шесть строк. К примеру, денежные средства и денежные эквиваленты в балансе — это строка 1250. Здесь отражается:
- Касса, расчетный и валютный счет, корпоративные карты сотрудников. Отразите остатки в фактической стоимости денег в кассе, на расчетных и валютных счетах и на картах.
- Депозиты. Отразите фактический остаток по банковским депозитам сроком до 3 месяцев и «до востребования». Если остатки были в валюте, пересчитайте по курсу ЦБ на отчетную дату баланса.
- Деньги в банках, у которых отозвана лицензия. Остатки по счетам в банках, у которых отозвали лицензии, но компания еще не подала заявление на возврат средств, учтите по дебету счета 55 и также включите в данную строку баланса.
- Расчеты картами. При инкассации налички и расчете банковскими картами при неоконченных операциях – включите в строку баланса остатки по счету 57.
Подробнее, как заполняется строка 1250 баланса и из чего складывается, смотрите в таблице ниже.
Прочие оборотные активы в балансе — это строка 1260, которая показывает несущественные остатки по прочим оборотным активам, которые не нашли отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы». Сюда же попадают несущественные остатки долгосрочных активов к продаже – ДАП. В балансе покажите ДАП по балансовой стоимости за вычетом резерва под снижение стоимости таких активов. Если ДАП существенны – то отразите обособленно в балансе.
Полный состав и структуру оборотных активов мы представили в таблице.
Оборотные активы организации по балансу: какая строка показывает
Строка |
Вид оборотных активов |
---|---|
1210 |
Запасы |
1220 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1230 |
Дебиторская задолженность |
1240 |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1250 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1260 |
Прочие оборотные активы |
Рассмотрим порядок заполнения каждой из этих строк подробно.
Депозитные срочные вклады являются финансовыми вложениями (п. 2, 3 ПБУ 19/02). Поэтому отразите их по строке 1170 либо по строке 1240 в зависимости от срока, на который открыли депозит (п. 41 ПБУ 19/02). Однако, несмотря на это, часть из них надо признавать в качестве денежных эквивалентов и раскрыть по строке 1250 бухгалтерского баланса.
Елена Попова, заместитель директора Учебно-методического Института ЖКХ и Строительства НИУ ВШЭ, член комитета по образованию, аттестации и сертификации Ассоциации "Российский Союз аудиторов". Из рекомендации в Системе Главбух Как в балансе заполнять активы и пассивы
Оборотные активы в балансе раздела II: какая строка и что показывает
Показатель и код строки |
Сальдо счетов на конец отчетного периода |
Пояснения |
Строка 1210 «Запасы» |
Дебет 10, 11, 15; Кредит 14; Кредит или дебет 16
|
1. Сырье, материалы, запчасти, топливо и другие аналогичные ценности. По фактической себестоимости за минусом резерва под обесценение запасов. Если учет запасов по учетным ценам, то скорректируйте стоимость с учетом остатка по счету 16. При использовании счета 15 учтите в балансе остатки по материалам в пути по договорной стоимости |
Дебет 20; |
2. Затраты в незавершенном производстве. По фактической себестоимости. Данные для строки берите с определенного счета затрат в зависимости от метода учета затрата и типа производств: – счет 20 – нормативный, позаказный методы учета затрат; – счет 21 – попередельный метод; – счета 23 и 29 – вспомогательные и обслуживающие услуги, работы, производства. Остаток по счету 44 – это остаток ТЗР – транспортно-заготовительных расходов, который приходится на еще не проданный товар в учете торговых компаний. |
|
Дебет 41, 43; Кредит 14, 42 |
3. Готовая продукция и товары для перепродажи. По фактической себестоимости за минусом резерва под обесценение. Для розничных торговых компаний отражайте товар по продажной цене с учетом торговой наценки и резерва на обесценение. Внимание! Недвижимость и объекты интеллектуальной собственности, которые приобретены или созданы с целью продажи в рамках обычной деятельности компании, отразите также по данной строке в составе запасов. Это правило касается застройщиков, инвесторов, ИТ-компаний, для которых данные объекты – это готовая продукция – счет 43 или товар – счет 41 |
|
Дебет 45; Кредит 14 |
4. Товары отгруженные и ДАП. По фактической стоимости с учетом за минусом резерва под обесценение запасов. В данном случае под отгруженными товарами понимаются товары, по которым на отчетную дату не признана выручка в учете. Это товары на комиссии, экспорт, а также долгосрочные активы к продаже – ДАП, по которым не перешло право собственности к покупателю |
|
Дебет 97 |
5. Расходы будущих периодов. В сумме фактических затрат, которые относятся к запасам |
|
Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
Дебет 19 |
Укажите по номинальной величине суммы входного НДС, которые не были предъявлены к вычету на конец года. По строке 1220 также отразите не принятые к вычету суммы акцизов по акцизным товарам. Напоминаем, что учет акцизов ведется на отдельном субсчете к счету 19. |
Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
|
Дебет 62 субсчета по учету расчетов с покупателями, заказчиками и полученным вексе-лям; Дебет 60 субсчет «Авансы выданные»3 минус Кредит 76.ВА или субсчет «НДС с аванса выданного»; Кредит 63
|
1. Покупатели и заказчики, авансы выданные. Задолженность и остатки незакрытых авансов отразите с учетом резерва по сомнительным долгам. Взаимозачет кредиторской и дебиторской задолженности по одному контрагенту запрещен. Покажите такие суммы в балансе развернуто. Полученные векселя от покупателя отразите по номиналу Внимание! Выданные авансы покажите за минусом НДС, если операции облагаются НДС и налог выделен поставщиком в счет-фактуре. Перед тем как вычитать остаток по счету учета НДС – 76.ВА, проверьте его: на расчетную ставку НДС умножьте остаток по счету 60 субсчета «Авансы выданные». Это правило работает только в случае применения одинаковой ставки для всех операций |
Дебет 68 |
2. Налоги и сборы. С 1 января 2023 года для каждой компании открывается ЕНС в ФНС. Положительное сальдо по ЕНС отразите в составе дебиторской задолженности. Обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль. В составе дебиторской задолженности отразите сумму обеспечительного платежа, который был перечислен в бюджет в последнем квартале 2023 года. Если сумма существенная, покажите обособленно отдельной подстрокой и раскройте информацию в текстовых пояснениях. |
|
Дебет 69 |
3. Социальное страхование и обеспечение. С 1 января 2023 года для каждой компании открывается ЕНС. Положительное сальдо по ЕНС в части взносов по соцстраху отразите в составе дебиторской задолженности. |
|
Дебет 76 субсчет «ЧИА» ; Кредит 63. |
4. Чистая инвестиция в аренду – ЧИА. Покажите в балансе величину чистой инвестиции в аренду за минусом резерва по сомнительным долгам. |
|
Дебет 71; Кредит 63; Дебет 46. |
5. Прочая задолженность. Отразите прочую дебиторскую задолженность с учетом резерва по сомнительным долгам. Помимо прочей задолженности, укажите в данной строке остатки по счету 46, если баланс составляет строительная компания-подрядчик |
|
Дебет 50 субсчет «Денежные документы» |
6. Денежные документы. Если в компании имеются денежные документы в виде оплаченных билетов, путевок, марок, талонов и проч., то отразите остаток в сумме фактических затрат на приобретение |
|
Дебет 76 |
7. Проценты по выданным займам. Учтите непогашенный остаток с учетом резерва по строке дебиторской задолженности. Внимание! В данную строку не включаются долги сотрудников по процентным займам. |
|
Дебет 76; Кредит 63 |
8. Задолженность в банках, у которых отозвана лицензия. После подачи компанией заявления о возврате денежных средств со счетов банка, у которого отозвана лицензия, остатки денег переведите со счетов 51 и 52 на счет 76 и включите данный остаток в строку дебиторской задолженности с учетом резерва по сомнительным долгам. Величина резерва будет зависеть от вероятности возврата денег. Если остатки дебиторской задолженности были в валюте, пересчитайте по курсу ЦБ на отчетную дату баланса |
|
Дебет 76 или 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
|
9. С 2024 года или досрочно с 2023 года с началом применения ФСБУ 14/2022 – отразите стоимость неисключительного права на использование интернет-продукта по лицензионному договору без получения контроля над ним. Речь идет о выплате единовременного платежа по договору за получение доступа к интернет-ресурсу без получения контроля над ним, т.е. это не НМА (подп. «г» п. 4 ФСБУ 14/2022, п. А.2 решения СРО аудиторов ассоциация «Содружество» от 22.12.2023 № 657). В балансе такую сумму надо показать обособленно в составе авансов выданных. Оплата по договору с правом возврата лицензиату (пользователю) при расторжении договора в одностороннем порядке |
|
Дебет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» |
10. Отразите как аванс выданный сумму страховой премии (взнос), которую перечисляете единовременно за весь период страхования, если по условия страхования данная премия может быть возвращена в случае досрочного расторжения договора (аннулирование полиса). Например, ДМС. |
|
Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» |
Дебет 58; Дебет 73; Дебет 55 субсчет «Депозитные счета»; Кредит 59
|
Отразите по данной строке балансовую стоимость с учетом резерва на обесценение только тех финансовых вложений, которые имеют срок обращения не более 12 месяцев. Среди таких финвложений могут быть краткосрочные процентные займы, которые выданы |
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» |
Дебет 50 |
1. Касса, расчетный и валютный счет, корпоративные карты сотрудников. Отразите остатки в фактической стоимости денег в кассе, на расчетных и валютных счетах и на картах. |
Дебет 55 за минусом сумм, учтенных в составе финансовых вложений |
2. Депозиты. Отразите фактический остаток по банковским депозитам сроком до 3 месяцев и «до востребования». Если остатки были в валюте, пересчитайте по курсу ЦБ на отчетную дату баланса |
|
Дебет 55 |
3. Деньги в банках, у которых отозвана лицензия. Остатки по счетам в банках, у которых отозвали лицензии, но компания еще не подала заявление на возврат средств, учтите по дебету счета 55 и также включите в данную строку баланса |
|
Дебет 57 |
4. Расчеты картами. При инкассации налички и расчете банковскими картами при неоконченных операциях – включите в строку баланса остатки по счету 57 |
|
Строка 1260 «Прочие оборотные активы» |
Дебет 94; Дебет 76; Дебет 97. |
1. Прочие оборотные активы. По данной строке отразите несущественные остатки по прочим оборотным активам, которые не нашли отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» |
Дебет 41 субсчет «ДАП»; Кредит 14 |
2. ДАП. Укажите несущественные остатки долгосрочных активов к продаже – ДАП. В балансе покажите ДАП по балансовой стоимости за вычетом резерва под снижение стоимости таких активов. Если ДАП существенны – то отразите обособленно в балансе. |
|
Строка 1200 «Итого по разделу II» |
|
Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260 |
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году
- Форма ПМ-торг: инструкция по заполнению и сроки сдачи
- Отчет ПМ в статистику: образец заполнения, сроки сдачи в 2024 году
- Таможенная статистика: что это такое, виды