Образец договора аренды нежилого помещения 2024 года смотрите в статье. Договор аренды может содержать ловушки, которые потом лишают арендатора права на вычеты НДС и списание расходов. Поэтому еще на стадии переговоров стоит оценить предлагаемые условия сделки с точки зрения налогового риска.
Что в сделке по аренде привлечет внимание налоговиков и как подстраховаться, смотрите в журнале Главбух.
Три опасных маркера в сделках по аренде
Как составить договор нежилого помещения аренды в 2024 году
Некоторые из условий аренды должны быть в договоре обязательно, иначе он будет считаться незаключенным. Другие же условия можно прописать так, как выгодно вашей компании.
Если есть типовой проект договора, то в нем осталось только согласовать сам предмет договора (т. е. указать, какое именно недвижимое имущество будет сдаваться в аренду), а также прописать размер арендной платы и реквизиты арендатора. Кроме того, некоторые условия будут разными в зависимости от того, подлежит договор государственной регистрации или нет.
В любом случае при составлении проекта договора аренды и на этапе согласования его условий с арендатором юристу арендодателя необходимо проверить три основных вопроса. А именно соответствует ли текст договора:
- законодательству;
- уже достигнутым с арендатором договоренностям;
- оптимальному, с точки зрения арендодателя, распределению прав и обязанностей между сторонами.
В каждом конкретном случае арендодатель может по согласованию с арендатором изменить те или иные условия типового проекта договора. Например, если арендатор настаивает на включении в договор неустойки на случай досрочного расторжения договора по инициативе арендодателя.
Нужно срочно отказаться от аренды, но не знаете как? Посмотрите ответы в нашей статье. Мы разобрали три самых проблемных вопроса.
Предмет договора
Предмет договора аренды – условия об имуществе, которое передается арендатору во временное владение и пользование или во временное пользование (объект аренды). При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается несогласованным, а сам договор признается незаключенным (п. 3 ст. 607 ГК РФ). Следовательно, для того чтобы избежать признания договора аренды незаключенным, в договоре нужно с достаточной полнотой индивидуализировать недвижимое имущество, являющееся предметом договора аренды.
Индивидуализировать недвижимое имущество необходимо по информации, которая содержится:
- в документах государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
- в документах технического учета недвижимого имущества (документах БТИ).
К числу документов БТИ относятся:
- технический или кадастровый паспорт недвижимого имущества (выписки из таких паспортов);
- поэтажный план недвижимого имущества и экспликации к плану;
- выписка из реестра объектов градостроительной деятельности.
В Системе Главбух можно посмотреть, всё о том, как заключить договор аренды и скачать готовые образцы для разных ситуаций.
Если право на недвижимое имущество ранее не было зарегистрировано за арендодателем, то для государственной регистрации договора аренды здания, сооружения, помещения или его части необходимо будет представить в регистрирующий орган кадастровые паспорта сдаваемого в аренду объекта недвижимости с указанием размера арендуемой площади.
Если право на недвижимое имущество ранее уже было зарегистрировано за арендодателем, то стороны могут представить иной документ, содержащий графическое и (или) словесное описание передаваемого в аренду объекта недвижимости (например, удостоверенный сторонами графический план объекта аренды).
В таких случаях отказ в регистрации договора аренды не допускается (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 73 «Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды»; далее – постановление № 73).
Заключаем договор аренды офиса. Перехода права собственности на офис к нашей компании как к арендатору не планируется, субаренды — тоже. Хотим написать в договоре, что он действует в течение неопределенного срока. Сможем ли в таком случае вести учет аренды по прежним правилам, а не по ФСБУ 25/2018?
Арендная плата
Арендодатель вправе установить арендную плату как в деньгах, так и в неденежной форме. Размер арендной платы можно прописать в договоре как в твердой сумме, так и в виде порядка ее исчисления. Стоимость коммунальных услуг арендодатель может как включить в размер арендной платы, так и не включать – в таком случае арендатор будет их оплачивать отдельно. Размер арендной платы стороны могут менять в любой периодичности.
Арендодателю нужно согласовать условие об арендной плате, иначе договор будет считаться незаключенным (п. 1 ст. 654 ГК).
1. Арендная плата может быть выражена не только в денежных показателях, но и в иных формах. Их примерный перечень закреплен в пункте 2 статьи 614 Гражданского кодекса РФ и не является исчерпывающим. К примеру, в качестве арендной платы может быть предусмотрена оплата арендатором путевок для детей сотрудников арендодателя (постановление Президиума ВАС РФ от 30 ноября 2010 г. № 9600/10).
2. Арендная плата в денежной форме может быть выражена не только в твердой сумме, но и путем указания на механизм ее исчисления (способ ее расчета).
3. По соглашению сторон договора размер арендной платы может меняться с любой периодичностью (в т. ч. чаще, чем один раз в год, − такое разъяснение дал Пленум ВАС РФ в п. 21 постановления № 73 в ред. постановления Пленума ВАС РФ № 13). Но в одностороннем порядке по требованию арендодателя размер арендной платы в любом случае может быть изменен не чаще одного раза в год. При этом в договоре необходимо прописать порядок изменения арендной платы по инициативе арендодателя.
4. В договоре нужно прописать, на ком будет лежать обязанность по оплате коммунальных и иных платежей. Как правило, это является обязанностью арендатора (п. 2 ст. 616 ГК РФ). Поэтому тут важно дополнительно указать, включаются ли суммы коммунальных и иных обязательных платежей в сумму арендной платы либо уплачиваются сверх арендных платежей.
Если арендатор больше не заинтересован в аренде недвижимости, то вправе воспользоваться одним из двух способов: отказаться от исполнения договора или расторгнуть договор. Порядок отказа от договора отличается от расторжения договора. Чтобы отказаться от исполнения договора, обращаться в суд не нужно. Расторгнуть же договор можно только по соглашению сторон или в судебном порядке.
Срок действия договора
В договоре аренды, как правило, указывается срок, на который недвижимое имущество передается во временное владение и пользование или во временное пользование арендатору. Это обеспечивает стабильность отношений между сторонами и позволяет арендодателю планировать получение платы за пользование помещением на определенный период времени.
Условие о сроке в договоре аренды недвижимого имущества не является существенным. Если срок в договоре не установлен, то договор будет считаться заключенным на неопределенный срок.
В то же время условие о сроке аренды имеет значение для формы договора. Дело в том, что договор аренды, заключенный на срок менее одного года либо на неопределенный срок, регистрации не подлежит. Однако договор аренды, заключенный на срок один год или более, подлежит обязательной государственной регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ).
недвижимое имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). Данный порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов.
Расходы на ремонт
По общему правилу арендатор обязан проводить текущий ремонт, а арендодатель — капитальный. Но в договоре можно установить другие правила (ст. 616 ГК РФ). Скажем, если компания планирует сама оплачивать затраты на капитальный ремонт, надо заложить это в договоре. Иначе налоговики снимут расходы.
По новым стандартам затраты на ремонт, техобслуживание и техосмотр основных средств при условии признания таких затрат капвложениями либо увеличивают первоначальную стоимость уже имеющихся основных средств, либо учитываются в качестве отдельного инвентарного объекта
Какие затраты на ремонт признавать капвложениями, в каком случае они станут самостоятельным основным средством и как рассчитать налог на имущество с их стоимости, читайте в журнале "Главбух".
Дорогостоящий ремонт: как учитывать и платить налог на имущество
Коммунальные услуги
Договоры с энергоснабжающими организациями, как правило, заключают арендодатели. Поэтому именно на их адрес выставляют счета по коммуналке. А арендаторы потом компенсируют эти затраты. Есть несколько вариантов такой компенсации.
Включить стоимость услуг в арендную плату. Именно такое условие является наиболее выгодным для расчета налогов. Ведь в этом случае ваша компания сможет заявить вычет НДС с полной суммы арендной платы без каких-либо сложностей.
При этом можно установить твердую ставку аренды. Либо прописать, что арендная плата состоит из двух частей: фиксированной и переменной, которая зависит от потребленных арендатором услуг. Но для вычета НДС и учета расходов необходима первичка, подтверждающая расчет переменной части арендной платы. Это может быть акт или справка-расчет с приложением копий счетов поставщиков коммунальных услуг. Поэтому в договоре установите обязанность контрагента предоставлять такой документ.
Перечислять оплату за коммунальные услуги отдельно от арендной платы. В этом случае вычет с коммунальных платежей заявить не получится. Ведь налоговики считают, что арендодатель не должен перевыставлять счета-фактуры на коммунальные услуги. Более того, включить эту сумму НДС в расходы чиновники тоже не разрешают.
Добавим, что еще можно заключить агентский договор, по которому арендодатель приобретает для компании коммунальные услуги. Либо включить такое условие в договор аренды помещения. Но в этом случае также возможны претензии налоговиков. Не исключено, что налоговики посчитают посредническую схему фиктивной и заявят, что арендодатель неправомерно перевыставлял вам счета-фактуры.
Из статьи узнаете, как арендатору по новым правилам отразить НДС в бухучете и признать затраты на неотделимые улучшения арендованного имущества. Минфин внес немало сумятицы в оба вопроса. Разобраться в них поможет известный методолог Альмин Рабинович.
Ответственность сторон
Штрафы или пени можно требовать с контрагента, только если они прямо предусмотрены в договоре (ст. 330 ГК РФ). Если написать расхожую шаблонную фразу «стороны несут ответственность в соответствии с законодательством РФ», то по закону получится взыскать лишь проценты за пользование чужими денежными средствами по ставке рефинансирования (ст. 395 ГК РФ). То есть, к примеру, с арендатора за задержку арендной платы.
Поэтому в разделе об ответственности выгоднее установить конкретный размер пеней, чтобы он был ниже, чем проценты, рассчитанные по статье 395 Гражданского кодекса РФ.
Давно заглядывали в договоры аренды? Перезаключать их из года в год без проверки рискованно. В статье — пункты, которые надо перечитать в договорах аренды, чтобы избежать налоговых рисков и споров с арендодателем.
Действие договора
Нередко компания начинает пользоваться имуществом еще до того, как стороны подписывают контракт. Чтобы налоговики не придирались к расходам на аренду за тот период, когда договор не был заключен, пропишите в нем такое условие: договор распространяется на отношения сторон, которые возникли до его заключения (п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Кстати, на госрегистрацию сделки такое условие не повлияет. Например, ваша компания заключает договор сроком на 10 месяцев. Но еще до этого компания в течение пяти месяцев фактически пользовалась имуществом контрагента. Тем не менее для целей госрегистрации срок аренды составляет 10 месяцев, а не 15.
Добавим, что для учета расходов также понадобится акт, подтверждающий, что ваша компания получила имущество в пользование до того, как заключила договор.
Образец договора аренды нежилого помещения в 2024 году
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: