Командировка сотрудника: возмещаемые расходы
Понятие командировка, а также основные обязанности работодателя при направлении сотрудников в командировки раскрываются в Трудовом кодексе, а также в постановлении Правительства РФ от 13.10.08 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные поездки».
Так, служебная командировка – это поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).
При направлении в командировку, как по территории России, так и за границу, работнику гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных с такой поездкой (ст. 167, 168 ТК РФ).
В состав этих расходов входят (ч. 1 ст. 168 ТК РФ):
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (п. 11 Положения о служебных командировках).
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, которые связаны с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. В данную категорию необлагаемых выплат попадают и командировочных расходов.
Таким образом, в случае направления работника в командировку, суммы командировочных расходов, перечисленные выше, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Направление сотрудника для участия в корпоративном мероприятии
Как в этом случае можно квалифицировать расходы, понесенные работодателем?
По мнению специалистов ФНС России, высказанному в письме от 05.03.14 № БС-4-11/4032, такие расходы не являются командировочными. Причина этому – не выполняется одно из условий, а именно, мероприятие не связано с выполнением трудовых обязанностей данным сотрудником. А, значит, такие расходы не могут признаваться командировочными и по своей сути являются доходом физического лица, полученного в натуральной форме (ст. 211 НК РФ).
Следуя указанной логике, указанные суммы не подпадают под льготу, установленную пунктом 3 статьи 217 НК РФ. А значит, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Применяемая ставка налога в этом случае равна 13 процентам (или 30% – для нерезидентов).
Елена Цырульник,
старший консультант ГК «ВнешЭкономАудит»
- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Оплата проезда к месту отдыха и обратно в 2024 году в районах Крайнего Севера
- Остатки отпусков: как рассчитать и посмотреть в 1С