Рассмотрим такую ситуацию. У вашей компании в одном субъекте РФ несколько филиалов. При этом региональную часть налога на прибыль вы платите в бюджет субъекта РФ централизованно через один из таких филиалов. И через это же филиал отчитываетесь по остальным. То есть в свое время, скажем в конце прошлого года, вы выбрали ответственный филиал, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 288 НК РФ.
И вот руководство приняло решение закрыть тот филиал, через который вы платили налог в регионе и сдавали отчеты. Как вам теперь действовать? Так вот, даже ликвидировав ответственный филиал в течение года, вы все также можете рассчитываться с бюджетом централизованно. Надо лишь назначить ответственным другой филиал. Об этом предупредили специалисты ФНС России в письме от 18 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19308.
О закрытии старого и вновь выбранном ответственном филиале уведомите ИФНС. А именно в течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода (по сути, месяца или квартала), в котором закрылся филиал, направьте уведомления о закрытии в следующие инспекции.
Во-первых, по местонахождению нового ответственного филиала. Тут используйте форму, рекомендованную ФНС России в приложении № 1 к письму от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986. Копию того же уведомления передайте в инспекцию по месту учета головного отделения. Это во-вторых.
И в-третьих, известите инспекторов по местонахождению тех филиалов, за которые вы будете платить региональный налог через новое ответственное отделение. Форму уведомления для такого случая возьмите уже в приложении № 2 к тому же письму № ШС-6-3/986.
Если закрылся филиал, то все декларации по региону подавайте по месту учета нового ответственного филиала. В отчетности по текущему году вы будете проставлять КПП налогоплательщика и код ОКАТО того муниципального образования, где находится назначенный ответственным филиал.
А что делать, если придется подавать «уточненку» по уже закрывшемуся подразделению, когда закрылся филиал? Корректирующие отчеты также представьте в инспекцию по местонахождению нового ответственного филиала. Но значения ОКАТО и КПП в разделе 1 впишите те, которые были в первичных декларациях по ликвидированному офису.
Перечислять же всплывшую сумму недоимки по закрытому филиалу вы тоже будете по реквизитам той налоговой инспекции, где числится уже новое ответственное подразделение.
- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что это такое и как его получить
- Как уменьшить НДС: законные способы оптимизации