Компания получает имущество в безвозмездное пользование
Бухучет имущества, поступившего по договору безвозмездного пользования, ведут аналогично аренде, так как эти сделки во многом схожи (п. 2 ст. 689 ГК РФ). Поэтому полученный объект можно учесть на забалансовом счете в той оценке, которая указана в договоре или акте приемки-передачи. Если в документах этих данных нет, то можно запросить их у ссудодателя. Либо составить бухгалтерскую справку, в которой указать примерную рыночную стоимость имущества.
Амортизацию по полученному основному средству не начисляйте (п. 50 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).
Налог на имущество или транспортный налог платить не нужно. Эти налоги уплачивает в бюджет ссудодатель (ст. 357, п. 1 ст. 374 НК РФ).
Иногда в договоре прописывают обязанность компании возмещать ссудодателю расходы на уплату имущественных налогов. Данные затраты инспекторы считают необоснованными, так как компания плательщиком этих налогов не является. Поэтому суммы компенсации налогов в расходах не учитывайте (письмо УФНС России по г. Москве от 9 января 2008 г. № 18–11/000184@).
Получив имущество, в бухучете сделайте проводку по безвозмездному пользованию:
На дату акта приемки-передачи имущества
ДЕБЕТ 001
— учтено основное средство, полученное по договору безвозмездного пользования.
При расчете налога на прибыль необходимо показывать доход в размере рыночной ставки по аренде аналогичного имущества. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Самые важные и безопасные условия в договоре безвозмездного пользования». Поэтому возникают разницы между налоговым и бухгалтерским учетом. Их можно учесть при помомщи следующей проводки по безвозмездному пользованию:
Ежемесячно
ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено постоянное налоговое обязательство (если компания ведет учет разниц по ПБУ 18/02).
Компания оплачивает расходы на содержание имущества
Расходы, которые компания должна оплачивать согласно условиям договора, можно списывать в налоговом учете (подп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ). НДС по этим затратам при наличии счета-фактуры можно принять к вычету.
Приведем бухгалтерские проводки для расходов на ремонт:
На дату акта сдачи-приемки работ
ДЕБЕТ 44 (20, 26) КРЕДИТ 60
— отражены расходы на ремонт основного средства подрядным способом;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— учтен НДС по ремонтным работам;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— принят к вычету НДС, предъявленный подрядной организацией;
На дату оплаты
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— перечислены денежные средства в оплату по договору подряда.
Компания возвращает имущество
Имущество, переданное ссудодателю, спишите с забалансового учета:
На дату акта возврата имущества
КРЕДИТ 001
— списано основное средство, возвращенное ссудодателю.
Еще по этой теме:Образец договора безвозмездного пользования
Темы: