Продали товар в рассрочку: все о порядке отражения в бухгалтерском учете продажи товаров в рассрочку. В бухгалтерском учете отразите выручку и залог. По общим правилам товары, проданные в кредит, находятся в залоге у продавца (если договором не предусмотрено иное). Так что, отразив реализацию товаров, занесите их стоимость на счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». И списывайте ее оттуда по мере поступления оплаты от покупателя.
Сумма полученных процентов увеличивает выручку. Но, как правило, она заранее неизвестна. В этом случае учитывать проценты на счете 90 «Продажи» можно постепенно. До тех пор, пока покупатель не оплатит договор полностью. Проводки делайте на последнее число каждого месяца, а также на дату расчетов.
Но бывает и так, что проценты можно посчитать сразу. Скажем, плата за рассрочку фиксированная. Тогда включите ее в выручку одновременно со стоимостью проданных товаров (п. 12 ПБУ 9/99).
С полученных процентов заплатите НДС. Проценты по коммерческому кредиту напрямую связаны с оплатой реализованных товаров. Поэтому на их сумму вам нужно начислить НДС. Во всяком случае такой позиции придерживаются в Минфине России. Чиновники высказали ее в письме от 29 декабря 2011 г. № 03-07-11/356. Если споры вам ни к чему, к мнению этого ведомства лучше прислушаться.
Рассчитывайте налог по ставке 18/118 или 10/110. Выбрать нужно в зависимости от того, по какой ставке облагается НДС сам товар. Если же на стоимость проданного товара вы вовсе не начисляете НДС (если у вас есть на то законные основания), налога с процентов тоже не будет. Основания — пункт 2 статьи 162 и пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
А в каком периоде начислить НДС на проценты? В том, когда они поступят на расчетный счет вашей компании (подп. 2 п. 1 ст. 162 кодекса). Счет-фактуру на проценты оформите в одном экземпляре — для себя. Покупателю налог вы тут не предъявляете. Права на вычет НДС с суммы процентов у него нет. Здесь действует пункт 18 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
При расчете налога на прибыль включите проценты в доходы. В налоговом учете проценты отразите в составе внереализационных доходов в конце отчетного периода или на день оплаты. А ту сумму НДС, которую вы не предъявляете покупателю, можете списать в составе внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).
Темы: