Обязательно ли делить расходы на прямые и косвенные?
Да, обязательно, если компания рассчитывает налог на прибыль методом начисления. Налоговый учет прямых и косвенный расходов имеет ряд особенностей. Например, торговые организации должны распределять затраты на прямые и косвенные, даже если они применяют кассовый метод.
В зависимости от того, к какой группе относятся те или иные расходы, их списывают по-разному. Косвенные обычно учитывают в том периоде, к которому они относятся. То есть сразу и полностью. А вот прямые расходы придется распределять и списывать по мере реализации товаров. То есть часть затрат, которая относится к остаткам незавершенного производства или непроданных товаров, текущие расходы организации не увеличит.
Косвенные траты, относящиеся к двум отчетным периодам?
Если затраты имеют отношение к нескольким кварталам или месяцам, то действует специальный порядок. Возможно две ситуации.
Первая: период, в течение которого предполагаются те или иные расходы, можно определить. Тогда косвенные затраты списывайте внутри данного промежутка времени равномерно с разбивкой по отчетным периодам. При этом ориентируйтесь на срок договора или иного документа. К примеру, на бланк лицензии, в котором указан срок ее действия.
И вторая ситуация. Период, к которому относятся издержки, установить нельзя. Так бывает, когда договор заключен на неопределенный срок. В таком случае решите самостоятельно, как вы будете делить расходы по отчетным периодам. В частности, подобные траты можно учитывать равномерно в течение срока, утвержденного приказом руководителя компании. Либо пропорционально доходам, полученным от реализации. Выбранный способ распределения расходов закрепите в учетной политике.
Деление затрат в производственных компаниях
Налоговый учет прямых и косвенный расходов требует обязательного разделения расходов. Примеры того, что можно считать прямыми расходами, есть в пункте 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ. В их числе — зарплата работников, непосредственно занятых в производстве.
Конкретный перечень прямых расходов каждая компания определяет самостоятельно. Поэтому разработайте такой список и закрепите его в учетной политике. Будьте внимательны: распределять расходы нужно с учетом особенностей технологического процесса и отраслевой специфики. При этом косвенными можно признавать только те затраты, которые нельзя отнести к прямым по объективным причинам. Так, затраты на сырье и материалы, которые включаются в себестоимость единицы продукции, всегда являются прямыми.
Какие расходы относят к прямым торговые организации?
Для торговых организаций перечень прямых расходов фиксированный. Он приведен в статье 320 Налогового кодекса РФ. Тут прямыми затратами является, во-первых, покупная стоимость товаров. То, как ее формировать, компания определяет самостоятельно. И во-вторых, к прямым относятся расходы на доставку товаров на склад организации (если они изначально не вошли в стоимость приобретения).