Компании вправе досрочно списать в расходы задолженность контрагентов. Минфин назвал один случай, когда долг сразу признают безнадежным и учитывают как внереализационные затраты (письмо от 26.01.2024 № 03-03-06/1/6337).
Как списать безнадежную дебиторку
Компании вправе сразу списать задолженность контрагентов, которых налоговики принудительно исключили из ЕГРЮЛ. Долг становится безнадежным потому, что при исключении юрлица из реестра его обязательства прекращаются, как при ликвидации. Важно учитывать, что каждое событие для признания задолженности безнадежной считают самостоятельным (письмо Минфина от 11.01.2023 № 03-03-06/1/648). То есть, когда имеется сразу несколько оснований, долг признают безнадежным в том периоде, когда возникло первое по времени основание.
Перечень оснований, по которым долг можно признать безнадежным в налоговом учете, приведен в статье 266 НК (письмо Минфина от 06.12.2022 № 03-03-06/1/119194). В частности, к ним относят истечение срока исковой давности, форс-мажор, прекращение обязательства по акту госоргана власти или местного управления.
Когда долг нельзя признать безнадежным
Ситуация |
Почему нельзя списать долг |
Основание |
Компания (не банк) приобрела права требования, которые так и не были погашены |
Статья 266 НК распространяет свое действие только на те права требования, которые приобрел банк. Другие компании не вправе применять ее нормы к приобретенным правам требования. Списать расходы на них можно только по правилам пункта 3 статьи 279 НК |
П. 2 ст. 266, п 3 ст. 279 НК, письмо Минфина от 17.01.2024 № 03-03-06/1/2936 |
Должник реорганизован |
Долг в этом случае переходит к правопреемнику |
Ст. 58 ГК, письмо Минфина от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041 |
Дебитор и кредитор реорганизованы в форме присоединения |
Дебиторская задолженность прекращается при реорганизации в форме присоединения, вследствие которой дебитор и кредитор совпадают |
Ст. 413 ГК, п. 2 ст. 266 НК, письма ФНС от 06.12.2010 № ШС-37-3/17041 и Минфина от 06.08.2018 № 03-03-06/1/55301, от 21.03.2008 № 03-03-06/1/199 |
Предприниматель исключен из ЕГРИП |
Несмотря на то что гражданин утратил статус ИП, он отвечает по долгам имуществом, на которое может быть обращено взыскание. Долг признают безнадежным, если суд признал человека банкротом и есть определение суда о завершении реализации имущества гражданина или постановление пристава об окончании исполнительного производства |
Письма Минфина от 14.10.2019 № 03-03-06/2/78528, от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384 |
Должник-физлицо умер |
Смерть должника не влечет прекращения обязательств, поскольку их обязан исполнить наследник |
Письмо Минфина от 19.10.2022 № 03-03-06/1/101038, пункт 61 постановления Пленума Верховного суда от 29.05.2012 № 9 |
Таблица изменений и новое в НДФЛ, ЕНС, воинском учете
С 1 января изменится ЕНС, правила уплаты НДФЛ, заполнения платежек, воинского учета и сдачи отчетности. Это самые горячие темы для бухгалтеров. Но есть и другие изменения, которые повлияют на вашу работу. Краткий обзор – в нашей таблице-2024, а подробные разъяснения – в статьях от журнала «Главбух».
Скачать таблицу изменений - 2024 |
Заполнить отчетность в военкомат |
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Новости по теме:
- У компаний станет больше учитываемых расходов
- Правительство повысило компенсации сотрудником задним числом
- Работодателям придется оплачивать сотрудникам поездки на работу
- Путин: базу для расчета амортизации увеличат на 200 процентов
- До 1 августа компании и ИП должны подать заявления в СФР
Темы: