Расходы на рекламу, нормируемые и ненормируемые в 2024 году, учитывают по разным правилам. Одни списывают в пределах лимита, который зависит от выручки, другие компании могут списать полностью. Расскажем, как признавать расходы на рекламу, нормируемые и ненормируемые в 2024 году.
Какие расходы при расчете налога на прибыль можно признать экономически обоснованными смотрите в Системе Главбух.
Что признают рекламой в 2024 году
Объектом рекламы могут быть товар, средство индивидуализации компании или товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности или мероприятие. Такой перечень закрепили в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ.
К результатам интеллектуальной деятельности и средствам индивидуализации компании относят товарные знаки, знаки обслуживания, фирменные наименования, промышленные образцы, изобретения, компьютерные программы и базы данных (ст. 1225 ГК).
Средства распространения рекламы могут быть разные. Например, радио, телевидение, пресса, транспорт, сети электросвязи, реклама на почтовых отправлениях, средства наружной рекламы и информации и так далее (Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ, письмо ФАС от 20.02.2018 № АК/11383/18).
Приведем примеры рекламы, которые чаще всего можно встреть:
- рекламный ролик на телевидении или радио;
- рекламные мероприятия при кино- и видеообслуживании;
- информация о компании, размещенная на чужом интернет-сайте или баннере;
- рекламные объявления в СМИ;
- информация на рекламных щитах, транспортных средствах, на пунктах их остановки;
- реклама на стендах, щитах в метро (письмо Минфина от 16.10.2008 № 03-03-06/1/588);
- товары или готовая продукция, которые размещены на витринах, в комнатах образцов и демонстрационных залах, на выставках, экспозициях, ярмарках;
- безадресная рассылка каталогов о товарах по почте (письмо Минфина от 03.11.2010 № 03-03-06/1/688);
- не основанные на риске стимулирующие лотереи (письмо Минэкономразвития от 07.04.2014 № Д09и-451. Доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 21.04.2014 № ЕД-4-2/7598).
Порядок учета рекламных расходов зависит от того, какие мероприятия проводит компания. Не все методы продвижения товаров соответствуют понятию «реклама», которое есть в законе. Для таких затрат есть свои особенности учета. Что именно относить к рекламе, а также как учитывать подобные расходы в бухучете и при расчете налогов, смотрите в рекомендации Системы Главбух.
Как отражать расходы на рекламу в бухучете
Что такое расходы на рекламу
Расходы на рекламу — это затраты на распространение информации о товарах, услугах, работах, любым доступным способом, направленное на обращение внимание к объекту рекламы с целью более эффективного продвижения на рынке (ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ).
Что относится к рекламным расходам рассказали эксперты Системы Главбух.
Рекламные расходы нормируемые и ненормируемые 2024
Расходы на рекламу на налог на прибыль могут быть:
- нормируемыми;
- ненормируемыми.
Какие расходы на рекламу нормируемые
Нормируемые расходы на рекламу для целей налогообложения прибыли считаются такие рекламные расходы:
- приобретение или изготовление призов, которые вручают победителям – участникам массовых рекламных мероприятий;
- расходы на иные виды рекламы, которых нет в перечне. Эти расходы должны соответствовать положениям Закона № 38-ФЗ (письмо Минфина от 20.08.2018 № 03-03-06/1/58760).
Уменьшить налоги на прибыль и при упрощенке на нормируемые рекламные расходы можно в размере, который не превышает 1% выручки от реализации товаров, работ и услуг. Как определить норматив, подробно рассказали эксперты Системы Главбух.
Расходы, которые превышают норматив, не учитывают при расчете налогов на прибыль и при упрощенке (п. 44 ст. 270 НК). Чтобы определить, какую сумму расходов можно учесть, воспользуйтесь расчетчиком нормируемых расходов от экспертов Системы Главбух.
Расчетчик нормируемых расходов на рекламу
Рассчитать нормируемые расходы
Какие расходы на рекламу считаются ненормированными
Перечень рекламных расходов, которые не нужно нормировать в налоговом учете, есть в пункте 4 статьи 264 НК. При расчете налогов на прибыль и при упрощенке учитывайте в полном объеме такие рекламные расходы:
- рекламу через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети, в том числе интернет, а также при кино- и видеообслуживании (письма Минфина от 19.11.2012 № 03-03-06/1/591, от 21.03.19 № 03-03-07/18919);
- световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов;
- участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
- оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
- изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, работах и услугах, товарных знаках и знаках обслуживания или о самой компании;
- изготовление и распространение рекламных буклетов и листовок (письмо Минфина от 12.08.2016 № 03-03-06/1/42279);
- уценку товаров, которые полностью или частично потеряли свои первоначальные качества при экспонировании.
Отдельно остановимся на том, как учесть затраты на создание сайта в составе расходов на рекламу. Так, если на сайте разместили рекламную информацию компании, то можно учесть затраты на его создание в составе расходов на рекламу (п. 4 ст. 264 НК).
Причем для расчета налога на прибыль такие расходы принимают без ограничений. Дело в том, что интернет относят к телекоммуникационным сетям (ч. 8 ст. 28 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). А расходы на рекламу, которую распространяют через телекоммуникационные сети, при расчете налога на прибыль не нормируют (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК). Такое же мнение – в письмах Минфина от 21.03.19 № 03-03-07/18919, от 29.01.2007 № 03-03-06/1/41.
Порядок учета рекламных расходов зависит от того, какие мероприятия проводит организация. Не все методы продвижения товаров соответствуют понятию «реклама», которое прописано в законодательстве. Для таких затрат есть свои особенности учета. В рекомендации — что именно относить к рекламе, а также как учитывать подобные расходы в бухучете, при расчете налогов по общей системе и УСН.
Куда относятся расходы на рекламу
Ненормируемые и нормируемые расходы по налогу на прибыль учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК). В зависимости от вида расхода признавайте его либо в полном размере, либо в пределах норм.
Компании, которые применяют метод начисления, рекламные расходы признают в том периоде, в котором рекламу фактически распространили (п. 1 ст. 272 НК). При кассовом методе расходы на рекламу признают в том периоде, в котором их оплатили (п. 3 ст. 273 НК).
Предположим, договор предполагает не разовое распространение рекламных услуг, а в течение некоторого периода, например, года. В таком случае рекламные расходы признают:
-
по мере выхода рекламы в свет на основании отчета распространителя рекламы;
-
ежемесячно равными частями в течение периода действия договора, если отчет о размещении рекламы выдается ежемесячно либо публикация круглогодичная.
Являются ли расходы на рекламу постоянными
Изначально нужно разобраться в понятиях постоянных и переменных затрат.
Постоянные затраты - это затраты, которые не зависят от выпуска продукции и их несут организации на постоянной основе.
Переменные затраты - это затраты, которые зависят от объема производства.
Как показала практика, расходы на рекламу относят к переменным затратам. Какие затраты относятся к переменным, а какие - к постоянным, Смотрите в Системе Главбух.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль
- Резерв отпусков на 2024 год: как создать, рассчитать, учесть
- Инструкция по работе с ПБУ 18/02 в последней редакции
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ