Прорекламировать товары вам поручил сам комитент
Реклама чужих товаров может осуществляться по заказу контрагента. Допустим, о том, что ваша компания как посредник сама тратится на рекламную акцию товаров, сказано в договоре комиссии. То есть вы действуете от имени заказчика и по его поручению. Значит, затраты на рекламу комитент должен вам компенсировать (ст. 1001 Гражданского кодекса РФ).
Так вот, сумму компенсации рекламных затрат включать в налогооблагаемые доходы вам не нужно. Об этом говорит подпункт 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. А тот факт, что речь идет именно о возмещении и ваша компания лишь выполняла поручение от чужого имени, подтвердит отчет комиссионера.
Выходит, потраченные вами суммы учтет у себя комитент, признав их расходами на рекламу согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Рекламную акцию вы провели без ведома заказчика
Если реклама чужих товаров - ваша инициатива, то порядок признания их другой. По договору комиссии заказчик не поручал вам проводить рекламу его товаров? Соответственно, там нет и условия о том, что он компенсирует вам связанные с этим затраты. Тогда лучше всего вам вообще не признавать их в налоговой базе.
Правда, есть вариант, как можно признать расходы на рекламу чужой продукции. Но используя его, будьте готовы доказывать свою правоту в суде. Итак, можете опереться на подпункт 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. И представить понесенные затраты как расходы на рекламу деятельности своей компании. А не чьих-то товаров
Но сразу предупредим: в телевизионном ролике или в тексте объявления обязательно должны быть логотип вашей компании, ее адрес и телефон. Таким образом вы подтвердите экономическую обоснованность своих рекламных трат, как того требует статья 252 Налогового кодекса РФ. Вы сможете сказать, что реклама повысила рейтинг именно вашей организации и потенциальные доходы за счет привлечения новых клиентов. Судьи уже соглашались с подобными доводами налогоплательщиков (см. постановление ФАС Московского округа от 22 июля 2010 г. № КА-А40/7528-10).
Плюс ко всему у вас на руках должны быть акты об оказании услуг от исполнителей и справки с подробным описанием содержания рекламного ролика или объявления.