Когда можно применять налоговую накладную
Порядок вычета «украинского» НДС прописан в статье 162.2 НК РФ, которая введена Федеральным законом от 29.11.14 № 379-ФЗ.
Ситуация: российская компания покупает товары или услуги у продавцов, которые на момент присоединения к России Крыма и Севастополя были там зарегистрированы, но сведения о них не внесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Тогда вычет НДС по налоговой накладной по отгрузкам по 31 декабря 2014 года можно предъявить до 1 июля 2015 года по накладным, выставленным продавцами. Такой порядок прописан в подпункте 1 пункта 1 статьи 162.2 НК РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 29.04.14 № 03-07-15/20060.
Отметим, что налоговая накладная является аналогом счета-фактуры. Причем каждую накладную продавец должен регистрировать в едином реестре налоговых накладных (ЕРНН).
А вот если покупатель получил товар (или ему оказали услугу) с оформлением налоговой накладной уже после 1 января этого года, то на налоговый вычет по НДС рассчитывать нечего.
Какие записи сделать в книге покупок
По общему правилу для вычета входного НДС покупатель регистрирует счет-фактуру в книге покупок – пункт 1 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137),
При этом сведения, указанные в книге покупок, включаются в декларацию по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
Чиновники разъяснили, как покупателю отражать налоговые накладные в книге покупок в I или во II квартале 2015 года. В книге покупок нужно указывать следующую информацию:
- в графе 2 «Код вида операции» – значение «99»;
- в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» – номер и дату украинской налоговой накладной.
Графу 10 «ИНН/КПП продавца» книги покупок надо оставить пустой.
Александр Анищенко,
аудитор
Темы: