Стоит ли ждать поблажек от налоговиков по штрафам в сфере касс? Об этом и многом другом рассказал Алексей Батарин, начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС.
Справочник от Системы Главбух: как проверяют применение контрольно-кассовой техники>>
Алексей Батарин — начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС. Кандидат юридических наук, магистр юриспруденции. С отличием окончил Всероссийскую государственную налоговую академию. В ФНС работает с 2014 года.
Алексей Алексеевич, начнем с новых ККТ, поддерживающих маркировку. Что делать тем, у кого закончился срок действия фискального накопителя прошлого поколения после 6 августа, но они не могут обновить либо купить ККТ с ФФД 1.2?
Напомню, что перейти на использование нового формата фискальных документов версии 1.2 обязаны продавцы маркированных товаров. Тем, кто работает на кассах с планируемой поддержкой ФФД 1.2, необходимо перерегистрировать кассу. А именно заменить накопитель на ФН-М и в течение трех месяцев с даты, когда производитель выпустит обновление, обновить свой экземпляр ККТ до версии ФФД 1.2 (письмо ФНС от 09.07.2021 № АБ-4-20/8056. — Примеч. ред.).
А как поступить тем, кто работает на кассах, которые не планируют дорабатывать?
Им сейчас надо заменить кассу на модель, которая уже поддерживает работу с ФФД 1.2, либо на ККТ из списка моделей, которые планируют доработать до поддержки ФФД 1.2 (письмо ФНС от 28.07.2021 № АБ-4-20/10632. — Примеч. ред.). Второй вариант был возможен только до 25 октября 2021 года. Следующий шаг — зарегистрировать фискальный накопитель, поддерживающий маркировку. Как только ККТ обновят, перевести ее на работу с ФФД 1.2 в течение трех месяцев с даты обновления.
Из судебного обзора, которое ФНС направила инспекциям в письме от 24.08.2021 № АБ-4-20/11905, стало ясно, что штраф за ККТ можно заменить предупреждением. Насколько вероятно, что налоговики на местах будут следовать этим указаниям?
Предупреждение, как правило, назначается за несущественные правонарушения, допущенные впервые. Исключение — субъекты МСП, которых налоговики при первичном нарушении обязаны предупредить (ст. 4.1.1 КоАП. — Примеч. ред.). Обзор ФНС не создает новых правовых норм. Но если проверяющие нарушили процедуру, вы вправе ее обжаловать. В первую очередь в УФНС по субъекту.
Перейдем к вопросам от читателей. Компания перечисляет физлицу компенсацию по претензии за некачественное выполнение услуг. Нужно ли пробивать чек?
Нет, не нужно. ККТ применяется при расчетах за товары, работы и услуги. Выплата компенсации не относится к таким расчетам, поэтому ККТ в данном случае можно не применять.
ИП на упрощенке с объектом «доходы» оказывает услуги только юрлицам. Работников нет. Оплату получает через расчетный счет. Обязан ли он применять ККТ?
Нет. По безналичным расчетам между организациями и ИП, при которых не предъявляется электронное средство платежа, не надо применять ККТ (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. — Примеч. ред.).
Читайте в Системе Главбух: как учесть расходы на покупку, аренду, ремонт и техобслуживание кассового аппарата>>
Интернет-магазин арендовал облачную кассу. Фискальный накопитель хранится в Москве у арендодателя. Теперь московский адрес выходит в чеке. Чем рискует компания?
Все верно. В кассовом чеке указывается адрес расчета — тег 1009 и место расчета — тег 1187. В теге 1009 указывается адрес фактического нахождение ККТ. В данном случае это город Москва, в теге 1187 — адрес сайта интернет-магазина. Если компания не указала хотя бы один из этих реквизитов, инспекторы на проверке могут вынести предупреждение или оштрафовать на сумму от 5000 до 10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП. — Примеч. ред.).
Компания приобрела кассу, чтобы пробивать только чеки с поступлений на расчетный счет от физлиц. Нужно пробить чеки коррекции. Что написать в пояснениях для ФНС?
Кассового чека коррекции достаточно, чтобы исправить допущенную ошибку и сообщить о ней (прим. к ст. 14.5 КоАП. — Примеч. ред.). Штрафа не будет, если информация в чеке коррекции позволяет идентифицировать расчет, по которому идет корректировка. И если ошибку исправили до того, как ее обнаружили налоговики (письмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240. — Примеч. ред.).
ОФД предлагает платную услугу отправки чеков по смс. Можно ли отказаться отправлять чек по номеру телефона, а отправить его на электронку покупателя?
Это возможно, если покупатель согласится и предоставит адрес своей почты. Другое дело, если покупатель настаивает на том, чтобы получить чек по смс. Тогда вы обязаны отправить чек по номеру телефона.
Пробивать чеки на бесплатные пробники товаров?
Нет. Пробники не являются самостоятельным товаром и у них нет цены. Чек требуется, если магазин проводит акцию, когда условием получения подарка является покупка. Например, «купи две вещи и получи третью бесплатно».
Как исправить чек коррекции, если в нем указана неправильная система налогообложения? Применяем ФФД 1.05.
Оформите новый кассовый чек коррекции. При этом аннулировать старый чек коррекции не нужно.
Оптовик решил продать автомобиль физлицу. Кассового аппарата нет. Обязательно ли пробивать чек ККТ?
Если покупатель физлицо, не важно розничная торговля или оптовая — чек пробивать обязательно.
Под неприменением ККТ понимается в том числе использование кассовой техники, не зарегистрированной в налоговых органах (определение Верховного суда от 26.03.2021 № 305-ЭС21-1993, постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.12.2020 № Ф05-17536/2020). Поэтому отслеживайте все уведомления от ИФНС о снятии ККТ с учета и контролируйте сроки действия фискального накопителя.