Налог на профессиональный доход в 2024 году платят по всей России и с учетом новых правил. В статье разберем главное про налог на профдоход в 2024 году: кто считает налог, как платить и в какие сроки.
Налог на профдоход: инструкция по начислению и уплате
Кто должен платить налог на профессиональный доход в 2024 году
Спецрежим «Налог на профессиональный доход» вправе применять россияне, иностранные граждане из стран — участниц ЕАЭС и граждане Украины (п. 2–3 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Платить налог на профессиональный доход вправе физлица и ИП, которые зарегистрировались как плательщики этого налога (п. 1 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Чтобы зарегистрироваться, самозанятым нужно:
- вести бизнес на территории экспериментальных регионов;
- работать самостоятельно и не иметь в штате работников по трудовому договору;
- вести виды деятельности, которые позволяют перейти на уплату налога на профдоход;
- получать годовой доход не больше 2,4 млн руб., лимит действует в течение 2019–2028 годов.
Самозанятому необязательно вести бизнес одному. Нанимать работников по трудовому договору нельзя (подп. 4 п. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Но при изготовлении продукции, выполнении работ и оказании услуг можно пользоваться услугами частных лиц – подрядчиков. В Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ нет запрета привлекать по договору подряда граждан, с которыми нет трудовых отношений.
Кроме того, самозанятые вправе совмещать деятельность на этом НПД с работой по найму. С зарплаты наниматель заплатит НДФЛ и страховые взносы (подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Налогом на профессиональный доход будут облагать доходы от переведенных на этот спецрежим видов деятельности (п. 1 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, письма ФНС от 28.08.2019 № СД-4-3/17127 и от 25.01.2019 № СД-3-3/458).
Стоит также отметить, что в 2024 году больше нет ограничений по региону действия спецрежима. Налоговый режим действует во всех российских регионах, а также на территории города Байконур на период действия договора аренды комплекса «Байконур» между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 10.12.1994 (ст. 1 Закона от 21.11.2022 № 441-ФЗ).
Плательщики налога на профессиональный доход не являются плательщиками и не сдают отчетность по налогу на прибыль.
Перейти на уплату налога на профессиональный доход можно, если физлицо или ИП реализует продукцию собственного производства, выполняет работы или оказывает услуги. По каким видам деятельности самозанятые вправе платить налог на профессиональный доход смотрите в справочнике.
Справочник. По каким видам деятельности самозанятые платят налог на профдоход в 2024 году
Как платить налог на профессиональный доход в 2024 году
Налог на профессиональный доход считает автоматизированная система налоговиков. Узнать сумму можно будет из уведомления, которое поступит в приложение «Мой налог» не позже 12-го числа следующего месяца.
Налоговый период — месяц. Первый налоговый период начинается с даты постановки на учет в качестве плательщика НПД и заканчивается в конце следующего месяца. Например, при постановке на учет 2 декабря 2023 года первый налоговый период — со 2 декабря 2023 года по 31 января 2024 года.
Когда плательщик НПД снимается с учета, налоговый период завершается в день снятия с учета. Если в течение одного месяца гражданин регистрируется самозанятым, а потом снимается с учета, налоговый период — с даты постановки на учет до даты снятия с учета.
Объект налогообложения у плательщиков налога на профдоход – доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Есть перечень доходов, которые не признают объектом обложения НПД.
Таблица. Доходы, с которых не платят НПД
Налоговая база по НПД — совокупная сумма доходов, которую считают нарастающим итогом с начала года кассовым методом (п. 1 ст. 8 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Когда доходы получены и от организаций или предпринимателей, и от граждан, налоговую базу считают отдельно для каждой ставки. Если плательщик налога на профессиональный доход возвращает деньги покупателю или заказчику, налоговую базу уменьшают в периоде возврата.
Расходы налогоплательщика НПД при определении налоговой базы не учитывают (письмо Минфина от 05.10.22 № 03-11-11/96246). Поэтому комиссию, которую взимают операторы электронной платежной системы, не надо вычитать из доходов плательщика НПД (письмо Минфина от 20.01.2022 № 03-11-11/3166).
Ставка налога зависит от категории покупателей. С доходов от граждан — 4 процента, от организаций и предпринимателей — 6 процентов. Если самозанятый оказывает услуги адвокатам, то ставка налога – 4 процента. Доходы, полученные от адвокатов, – это доходы от граждан.
Налоговую базу можно уменьшить на налоговый вычет — 10 000 руб. Эту сумму можно использовать за один раз или в течение нескольких налоговых периодов. Какая сумма из 10 000 руб. будет израсходована за налоговый период, зависит от ставки налога:
- при ставке 6 процентов – вычет 2 процента от налоговой базы, но не больше 10 000 руб.;
- ставке 4 процента – вычет 1 процент, но не больше 10 000 руб.
В какие сроки и как перечислять налог на профессиональный доход в 2024 году
Налог на профдоход нужно платить в составе и по реквизитам ЕНП. Срок уплаты налога — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Если 28-е число выпадает на праздничный или выходной день, срок уплаты переносится на первый рабочий день.
Сумму налога к уплате по итогам налогового периода и платежные реквизиты инспекция сообщает самозанятым через мобильное приложение «Мой налог». Срок — не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Сумму к уплате до 100 руб. отдельно не перечисляют, а добавляют к платежу за следующий месяц.
Заплатить налог на профдоход можно через мобильное приложение «Мой налог», веб-версию приложения или через банк. В приложении кликните на баннер с суммой начисленного налога или в разделе «Налоги» выберите начисление, которое нужно оплатить. Выберите способ оплаты банковской картой и укажите ее реквизиты либо сформируйте квитанцию, чтобы оплатить налог через банк. Такой порядок оплаты НПД описан в письме ФНС от 15.09.2022 № АБ-3-20/10018@.
Самозанятые вправе подключить автоматическую уплату налога – предоставить ИФНС право направлять в банк поручения на списание средств с банковского счета в счет уплаты НПД. На уплату НПД можно уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, через которые происходит информационный обмен с ИФНС (ч. 4 ч. ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Полномочия оформляют через мобильное приложение или веб-версию мобильного приложения «Мой налог». В этом случае ИФНС направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Налог на профдоход за плательщика может перечислить и иное лицо.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- ИП с НДС в 2024 году: плюсы и минусы
- Платежное поручение по НДС в 2024 году: образец, как заполнить
- Статья 127 ТК в последней редакции: отпуск с последующим увольнением
- Образец платежного поручения для уплаты ЕНП в 2024 году
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
Темы: