Ставки и порядок расчета земельного налога в 2022 году для юридических лиц устанавливают регионы, а вот сроки уплаты налога и авансовых платежей по нему единые для всех организаций. Как рассчитывать и в какие сроки уплачивать земельный налог в 2022 году, расскажем в статье.
Кто платит земельный налог организаций в 2022 году
Земельный налог для юридических лиц в 2021 году платят все организации, которые владеют земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Такие правила установлены статье 388 Налогового кодекса.
Кроме этого, законодательство устанавливает льготы по земельному налогу для юридических лиц. Они делятся на два вида.
Первый - федеральные (установлены статьей 395 НК РФ. К примеру, не платят религиозные организации с земель, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения. Или общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов).
Как получить льготу по земельному налогу
Второй - местные (устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Например, в отдельных регионах предусмотрена необлагаемая площадь земельного участка.
Для физлиц – владельцев земельных участков налог считает ИФНС. Организации рассчитывают земельный налог самостоятельно. Где узнать кадастровую стоимость земли и как считать налог, если кадастровая стоимость изменилась – в рекомендации
Ставка земельного налога для юридических лиц в 2022 году
Ставки земельного налога на 2022 год устанавливают местными нормативно-правовыми актами. Однако в кодексе есть максимальная налоговая ставка на земельный налог для юрлиц (ст. 394 НК РФ):
- 0,3 процента для земель, которые используют для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства, под жилищно-коммунальными объектами. Такой же этот процент применяют для сельскохозяйственных земель и земель, которые используют для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
- 1,5 процента для остальных земельных участков.
Все ставки по земельному налогу, действующие в том или ином регионе, вы найдете с помощью справочника на сайте Системы Главбух.
Земельный налог в регионах: ставки и льготы
Как рассчитать земельный налог в 2022 году для юридических лиц
Чтобы сделать расчет земельного налога, нужно знать кадастровую стоимость земельного участка и налоговую ставку.
При расчете земельного налога используйте кадастровую стоимость каждого земельного участка, установленную в Едином государственном реестре недвижимости на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК). Если земельный участок был образован в течение налогового периода, используйте кадастровую стоимость, установленную на дату внесения в ЕГРН сведений, на основании которых эта стоимость определяется (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК).
Такой же порядок действует при расчете налога за земельные участки, которые организация приобретает вместе с находящимися на них объектами недвижимости. Пункт 3 статьи 392 НК, который устанавливал для такой ситуации особые правила, больше не действует (п. 74 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
Узнать кадастровую стоимость можно через сервис или интерактивную карту на официальном сайте Росреестра. А также вы можете направить официальный запрос в территориальное отделение ведомства. Услуга бесплатная.
Сумму налога на землю определяют по истечении налогового периода. То есть по окончании года.
Налог |
= |
(Кадастровая стоимость земельного участка – сумма по льготе) |
х |
Ставка |
Если местным законодательством установлены отчетные периоды по земельному налогу (I, II и III кварталы календарного года), то в течение года организация должна рассчитывать по нему авансовые платежи. Для расчета авансового платежа используйте формулу:
Авансовый платеж |
= |
1/4 |
? |
(Кадастровая стоимость земельного участка – сумма по льготе) |
х |
Ставка |
Если отчетные периоды не установлены, авансы считать не надо.
Примеры: как организации рассчитать земельный налог
Налог |
= |
Сумма, рассчитанная за календарный год |
– |
Авансовые платежи , уплаченные в течение года |
Такой порядок определен пунктом 5 статьи 396 НК. Применяйте его только тогда, когда местным законодательством установлены отчетные периоды по налогу.
Особые правила для расчета земельного налога есть для случая. когда право на участок появилось или прекратилось в середине месяца. В таком случае используют специальный коэффициент. Его считают по формуле:
Коэффициент |
= |
Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности |
: |
Количество календарных месяцев в периоде |
В расчет полных месяцев включают месяц, в котором участок был в собственности с 1 по 15 число включительно (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Сумму за год посчитайте по формуле:
Налог |
= |
(Кадастровая стоимость земельного участка – сумма по льготе) |
х |
Ставка |
х |
Коэффициент |
Сроки уплаты земельного налога для юридических лиц в 2022 году
В 2022 году действуют единые сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей. Местные власти устанавливать сроки уплаты теперь не вправе.
Земельный налог перечислите не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи перечислите не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Последний срок перечисления налога или авансового платежа может выпасть на нерабочий день. В таком случае перечислите их на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Например, налог за 2021 год уплатите до 1 марта 2022 года включительно. В 2022 году авансовые платежи с учетом выходных дней нужно уплатить:
- до 2 апреля – за I квартал;
- 1 августа – за II квартал;
- 31 октября – за III квартал.
Декларацию по земельному налогу не подают. Однако обязанность исчислять авансовые платежи и сумму налога по итогам года не отменили. С учетом этого расчет налоговых платежей рекомендуем оформлять бухгалтерской справкой.
Этот документ будет основанием для отражения налога в бухгалтерском и налоговом учете. Также он понадобится, чтобы сравнить суммы налога, начисленные организацией, с расчетом ИФНС.
Образец бухгалтерской справки по расчету земельного налога в 2022 году
Как юридическим лицам платить земельный налог
Земельный налог для юридических лиц в 2022 году перечисляйте в ту инспекцию, где фактически находится земельный участок.
Если компания владеет землей, расположенной на территории разных муниципальных образований, деньги придется перечислить в бюджет каждого муниципалитета, на территории которых находится земля.
Найти актуальный КБК для земельного налога можно с помощью сервиса от экспертов Системы Главбух. Выберите вид и назначение платежа и получите нужный КБК. Также актуальный перечень КБК смотрите в таблице.
Ответственность за неуплату земельного налога
Если компания нарушит установленный местным законодательством срок, придется заплатить пени. Их начислят за каждый календарный день просрочки платежа (ст. 75 НК РФ).
Компанию могут и оштрафовать за несвоевременную уплату по итогам года. Его сумма - 20 процентов от неперечисленной суммы (ст. 122 НК РФ).
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Платежное поручение по НДС в 2024 году: образец, как заполнить
- Статья 127 ТК в последней редакции: отпуск с последующим увольнением
- Образец платежного поручения для уплаты ЕНП в 2024 году
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
- Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов в 2024 году