Новую форму декларации по налогу на прибыль за 2022 год должны сдать все компании на общем режиме и некоторые из тех, кто применяет спецрежимы. Все про изменения, сроки сдачи и заполнение декларации по налогу на прибыль в 2023 году читайте в статье. Вы также можете скачать образец заполнения декларации по прибыли.
Заполнить декларацию по прибыли
Кто сдает декларацию по налогу на прибыль за 2022 год
Декларацию по налогу на прибыль должны составлять:
- российские организации, которые применяют общую систему налогообложения;
- налоговые агенты по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения;
- ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.
Представительства иностранных организаций сдают декларацию по налогу на прибыль по специальной форме, утвержденной приказом МНС от 05.01.2004 № БГ-3-23/1. Пример заполнения декларации для иностранных организаций смотрите в Системе Главбух.
Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль организации с обособленными подразделениями, читайте в инструкции от Системы Главбух. В этом случае есть свои особенности.
Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль за 2022 год в 2023 году
Декларацию по налогу на прибыль нужно подавать по окончании каждого отчетного периода и по итогам года. Годовую декларацию за 2022 год представьте не позднее 27 марта 2023 года (перенос с субботы 25 марта) – независимо от способа уплаты авансовых платежей.
C 2023 года срок сдачи годовой декларации — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим. Сроки сдачи за отчетные периоды – позднее 25-го числа следующего месяца. Они зависят от способа уплаты авансовых платежей.
Организации, которые перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, сдают декларации:
- за I квартал — не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 25 октября;
- за год — не позднее 25 марта следующего года.
Не позднее 27 марта 2023 года (перенос с субботы 25 марта) организации на общем режиме обязаны отчитаться по налогу на прибыль за прошедший год.
С 2023 года действуют новые сроки по всем налогам и взносам. Ориентируйтесь на них уже с отчетности за IV квартал. Не запутаться поможет календарь из этой статьи.
Организации, которые перечисляют авансовые платежи ежемесячно исходя из фактической прибыли, подают декларации за отчетные периоды не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, декларацию за 10 месяцев подайте не позднее 25 ноября.
Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, то срок сдачи декларации переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 289 НК).
Сдавать декларацию надо, даже если налог к уплате равен нулю (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК). Эта обязанность действует, даже если организация вовсе не вела деятельность в отчетном или налоговом периоде (письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-01-11/38696).
С 2023 года сроки уплаты авансовых платежей и налога не привязаны к срокам сдачи деклараций. Перечислять авансы за отчетные периоды нужно по-прежнему не позднее 28-го числа следующего месяца, а налог – не позднее 28 марта следующего года.
Какие разделы декларации по налогу на прибыль и за какой период нужно заполнить вашей компании, смотрите в удобной таблице Системы Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.
Куда и как сдавать декларацию по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль сдавайте в одном экземпляре в инспекцию по местонахождению организации. Если у организации есть обособленные подразделения, декларацию подайте как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения или ответственного подразделения по группе.
Крупнейшие налогоплательщики все декларации сдают в инспекцию, в которой состоят на учете в качестве крупнейших (п. 1 ст. 289 НК).
Декларацию по налогу на прибыль можно сдать в инспекцию:
- на бумаге через уполномоченного представителя организации или по почте;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора или через сайт налоговой инспекции в интернете с усиленной квалифицированной электронной подписью.
Несмотря на то, что в пункте 2.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475, упоминается сдача только в электронном виде, на бумаге по-прежнему можно отчитываться. Это прямо прописано в пунктах 3 и 4 статьи 80 НК. Главное, чтобы организация соответствовала условиям для сдачи отчетности на бумаге. Такое право есть:
- у организаций, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год не превысила 100 человек;
- вновь созданных организаций, у которых численность работников – не более 100 человек.
По просьбе организации на ее копии инспектор обязан поставить штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК).
Организации, у которых среднесписочная численность работников более 100 человек, а также крупнейшие налогоплательщики сдают декларацию только в электронном виде.
Инспекция может оштрафовать компанию, если она должна подавать декларацию в электронном виде, но вместо этого подала декларацию на бумаге. Размер штрафа составляет 200 рублей за каждое нарушение (ст. 119.1 НК). Проверьте, каким способом нужно сдать декларацию по прибыли вашей компании, с помощью рекомендации Системы Главбух.
Штрафы за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль в 2023 году
За несвоевременную сдачу декларации инспекция оштрафует организацию по статье 119 НК. Штраф за такое нарушение — 5 процентов от суммы налога, которую компания должна была заплатить на основании декларации, но не сделала этого в установленный срок. Этот штраф придется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации.
Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации.
Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитают с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.
За несвоевременную подачу декларации суд может привлечь к административной ответственности должностных лиц организации. Ответственность за такое нарушение — предупреждение или штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП).
При задержке с подачей годовой декларации более чем на 10 рабочих дней инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств (подп. 1 п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК). Когда и кем возможна блокировка счета, читайте в Системе Главбух.
Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год будете представлять по новой форме (приказ ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753). Основные изменения связаны с поправками в статье 284 Налогового кодекса, которые касаются ставок по доходам международных холдинговых компаний.
По какой форме сдавать декларацию по налогу на прибыль за 2022 год
С отчетности за 2022 год применяйте форму декларации по налогу на прибыль, которая утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 в редакции приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753. На всех страницах декларации новые штрихкоды, добавили новые коды и строки. В основном изменения коснулись организаций, которые:
- осуществляют деятельность на Курильских островах;
- входят в состав международных холдинговых компаний;
- отнесены к муниципальным клубам, домам и дворцам культуры.
Также увеличили перечень кодов необлагаемых доходов по пунктам 21.5–21.6 статьи 251 НК. В связи с этим уточнили порядок заполнения декларации и ее электронный формат.
Все изменения в налоге на прибыль с 2023 года смотрите в Системе Главбух
Все изменения в налоге на прибыль в 2023 году
Какие листы включать в декларацию по налогу на прибыль
Состав декларации по налогу на прибыль зависит от отчетного периода по налогу на прибыль, который организация утвердила в учетной политике, и состава операций. Заполнение декларации начинайте с титульного листа и вспомогательных разделов. Далее переходите к основным разделам декларации — листу 02 и разделу 1. Доходы, расходы и другие показатели указывайте нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка заполнения декларации).
Ежеквартальная отчетность. В декларацию за I квартал, полугодие и 9 месяцев обязательно включайте:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02;
- приложение № 1 к листу 02;
- приложение № 2 к листу 02.
Остальные разделы и листы включайте в декларацию, только если по итогам отчетного (налогового) периода есть данные для их заполнения (ст. 285 НК, п. 1.1 Порядка заполнения декларации). В частности, приложение 4 к листу 02 по убыткам при ежеквартальной отчетности включайте в декларацию за I квартал и год.
Ежемесячная отчетность. Базовый состав листов декларации за один, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев – сокращенный. Он включает в себя титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02. То есть приложения к листу 02 представлять не надо. При наличии соответствующих операций или обособок в декларации за эти периоды включайте подраздел 1.3, приложение 5 к листу 02, а также листы 03, 04 и 05. Остальные разделы и листы в декларации за эти периоды не включайте. Это следует из пунктов 1.1 и 1.3 Порядка заполнения декларации.
Состав деклараций за три месяца, шесть месяцев, 9 месяцев и год такой же, как при ежеквартальной отчетности. При этом приложение 4 к листу 02 рекомендуется подавать не только по итогам I квартала и года, но и по итогам января.
Структура и порядок представления декларации по налогу на прибыль
Открыть справочник для декларации по прибыли
Какие показатели декларации по налогу на прибыль нужно указывать со знаком минус
Со знаком минус указывайте:
- убыток по строке 060 листа 02;
- отрицательное значение налоговой базы по строке 100 листа 02;
- убыток по строкам 010, 020, 030, 130 раздела Б1, по строкам 050, 060, 070, 170 раздела Б2 и по строкам 030, 040, 050, 090 раздела Б3 листа 09.
Если база по налогу на прибыль меньше или равна нулю, укажите «0» по строке 120 листа 02, а если есть обособленные подразделения — по строкам 030 и 050 приложения 5 к листу 02.
В декларации предусмотрены и другие строки для отражения убытков, однако показатели в них указывайте без знака минус. Например, это касается убытков по строке 360 приложения 3 к листу 02 и строке 050 листа 02. Таким образом, вы восстановите текущую налогооблагаемую прибыль, первоначально уменьшенную на всю сумму расходов. Такие правила следуют из разделов V, VIII, Х и ХVI Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.
Проверьте декларацию по прибыли перед тем, как передать ее в ФНС. Убедитесь, что верно показываете страховые взносы, имущественные налоги, пошлины и плату за НВОС, ведь в правилах много исключений. Как в декларации по прибыли показать обязательные платежи, читайте в журнале «Главбух».
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2022 год
В декларации за год заполните:
- титульный лист;
- раздел 1;
- лист 02;
- приложение № 1 к листу 02;
- приложение № 2 к листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения включите, только если для них есть сведения (п. 1.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).
На титульном листе укажите код налогового периода:
- 34, если отчитываетесь ежеквартально;
- 46, если ежемесячно;
- 16, если подаете отчетность по консолидированной группе.
Авансовые платежи. Если перечисляете ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала, то в листе 02 по строкам 210–230 укажите суммы исчисленных авансовых платежей по декларации за 9 месяцев и ежемесячных авансовых платежей, которые причитались к уплате в течение IV квартала. Показатели рассчитайте, как суммы соответствующих строк 180–200 и строк 290–310 листа 02 декларации за 9 месяцев.
Если по итогам года получились суммы налога на прибыль к доплате, укажите их по строкам 270 и 271 листа 02 с разбивкой в федеральный и региональный бюджеты. Если вышли суммы налога к уменьшению, внесите их в строки 280 и 281 листа 02.
В разделе 1 заполните подраздел 1.1. Суммы налога к доплате укажите по строкам 040 и 070. Перенесите туда показатели из строк 270 и 271 листа 02. Суммы налога к уменьшению укажите по строкам 050 и 080. Возьмите их из строк 280 и 281 листа 02.
Такие правила следуют из пунктов 4.7.1 и 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. Подробнее о том, как указать авансовые платежи по налогу на прибыль в листе 02, читайте в другом разделе рекомендации.
В годовой декларации строки 290–310 листа 02 не заполняйте. Подраздел 1.2 раздела 1 в годовой декларации по налогу на прибыль тоже оставьте незаполненным. Ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего года указывают только по строкам 320–340 листа 02 декларации за 9 месяцев предшествующего года.
Смена способа уплаты авансовых платежей. В 2022 году было исключение: можно в середине года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2.2 ст. 286 НК, подп. «б» п. 15 ст. 2, ч. 1, 4 ст. 5 Закона от 23.03.2022 № 67-ФЗ). Если сменили способ уплаты авансов в IV квартале, порядок заполнения листа 02 декларации зависит от того, с какого именно месяца произошел переход.
Вариант 1 – переход с октября 2022 года, то есть с отчетного периода – 10 месяцев. В этом случае в декларации за 9 месяцев 2022 года не отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2022 года (строки 290–310 листа 02). В соответствующих строках об авансах из подраздела 1.2 раздела 1, листа 02, приложения 5 к листу 02, приложения 6 к листу 02 необходимо указать нули (письмо ФНС от 19.042022 № СД-4-3/4747).
По общим правилам в декларации отчетного периода по строкам 210–230 листа 02 отражаются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, а также суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (сумма строк 180–200 и строк 290–310 листа 02 декларации за прошлый отчетный период) (п. 5.8 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).
Следовательно, в декларации за 10 месяцев по строкам 210–230 листа 02 отразите только сумму начисленных авансовых платежей по итогам 9 месяцев 2022 года, то есть данные из строк 180–200 листа 02 декларации за этот период.
При расчете налога к доплате (строки 270–271) или к уменьшению (строки 280–281) учитывайте показатели строк 180–200 и строк 210–230 листа 02 декларации за 9 месяцев (п. 5.12 и 5.13 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).
Вариант 2 – переход с ноября или с декабря 2022 года, то есть с отчетного периода – 11 месяцев или год. В этом случае в декларации за 9 месяцев 2022 года по строкам 290–310 листа 02 вы рассчитали суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2022 года. При этом варианте в декларации за 11 месяцев или год в строках 210–230 листа 02 покажите сумму аванса с фактической прибыли за 9 месяцев, а также ежемесячные авансовые платежи IV квартала, сроки уплаты которых приходятся на отчетный (налоговый) период.
Например, организация перешла на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли с ноября 2022 года. В декларации за 11 месяцев по строкам 180–200 листа 02 она отражает авансы с фактической прибыли за этот период. А по строкам 210–230 листа 02 указывает авансовые платежи с фактической прибыли за 9 месяцев, а также ежемесячный авансовый платеж по сроку 28 октября.
Убытки прошлых лет. Если у компании есть неучтенные убытки прошлых лет, включите в декларацию за 2022 год приложение 4 к листу 02 (п. 1.1 и 1.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).
Построчный порядок заполнения декларации по прибыли
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2022 год в 2023 году
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Форма ПМ-ПРОМ в статистику в 2024 году: кто сдает, сроки, инструкция по заполнению
- Форма П-3 в статистику: кто сдает, сроки, образец заполнения
- Форма 1-инвест в статистику: кто сдает, инструкция, сроки сдачи
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году
Темы: