Глобальные изменения в налоговом законодательстве с 2023 года смотрите в таблице для организаций и ИП ниже. Таблица поможет быстро разобраться в новых правилах и как их применять на практике. О самых важных налоговых изменениях для всех организаций и ИП с 2023 года читайте подробнее под таблицей.
Важно! Налогово-бухгалтерские изменения с 2024 года >>
Перечень изменений в налоговом законодательстве с 2023 года
Что изменилось |
Как применять |
С какой даты действует, основание |
Единый налоговый платеж |
||
Организации и ИП будут перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счет |
Определение единого налогового платежа и единого налогового счета появится новой статье 11.3 НК. В ней говорится, на какие даты будут отражать обязательства перед бюджетом, на основании каких документов. Задолженность будут учитывать в совокупности и с этой суммы насчитают пени. Налог на профдоход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно, но необязательно платить посредством единого налогового платежа. Подробнее о едином налоговом платеже читайте в Системе Главбух |
С 1 января 2023 года. |
Меняются правила, по которым налоги и взносы можно считать уплаченными |
Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления). Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо |
С 1 января 2023 года П. 9 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ В журнале «Главбух» есть инструкция, как отражать в 1С операции по единому налоговому счету с 2023 года. |
Вводится новая отчетность о начислениях для ЕНП |
Если срок уплаты налога или взноса наступает до срока декларации или по какому-то виду платежа налоговой отчетности нет, нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах. Срок - 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Сроки уплаты налогов и взносов за небольшим исключением сдвинули на 28-е число. Все новые сроки смотрите в таблице от Системы Главбух. |
С 1 января 2023 года Подп. «и» п. 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
Взыскивать неуплаченные налоги и взносы будут по новым правилам |
Решения о взыскании отрицательного сальдо ЕНС инспекции будут размещать специальном реестре. Если сальдо изменится, сведения о корректировках направят в этот же реестр. Сумму блокировки банк будет ежедневно сверять с реестром решений о взыскании, где должна отражаться актуальная информация о сальдо по ЕНС. Сокращены сроки представления информации ИФНС в банк и банком в ИФНС. При заблокированном счета можно будет открыть новый, но и по новым счетам ИФНС вынесет решение о блокировке |
С 1 января 2023 года |
Антикризисные изменения | ||
Не будут повышать кадастровую стоимость недвижимости в целях налога на имущество организаций и земельного налога на 2023 год |
Налоговую базу на 2023 год по налогу на имущество и земельному налогу в отношении «кадастровой» недвижимости определяют как кадастровую стоимость в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года. Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта, например, назначения или площади. В таких случаях налоговую базу определяют с учетом новых характеристик. Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнения с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении налога на имущество и земельного налогов, а также авансовых платежей за 2023 год, используйте сниженный показатель (информация ФНС от 24.03.2022). Подробнее о налоговой базе в рекомендациях Системы Главбух: |
С 1 января 2023 года. П. 17 – 18 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
Защита капиталовложений |
||
Установили особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) |
Организации со статусом участника СЗПК, где стороной соглашения является РФ, в ряде случаев получили право уменьшать платежи в бюджет на налоговые вычеты в отношении:
В целях налогового вычета уполномоченный федеральный орган власти, с которым участник СЗПК подписал соглашение, направляет в налоговую службу уведомление о налоговом вычете. ФНС в течение десяти дней со дня получения уведомления направляет его в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика - участника СЗПК (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика). Форму уведомления и порядок ее заполнения должно утвердить Правительство (письмо ФНС от 29.06.2022 № БС-4-21/8092). В расходах по налогу на прибыль не учитывают, например, затраты на покупку, создание, достройку, дооборудование основных средств и НМА, по которым использовали или используют право на налоговый вычет для СЗПК. При этом основные средства, по которым применили или применят налоговый вычет для СЗПК, не амортизируют. Кроме того, в отношении налога на прибыль налоговую базу по деятельности, которая связана с проектом, определяют отдельно от базы по другим видам деятельности. Убыток от реализации проекта можно перенести на будущее по правилам НК, но только по налоговой базе этого проекта. Как применять налоговое законодательство при заключении соглашения о защите и поощрении капиталовложений – в рекомендации Системы Главбух |
С 1 января 2023 года. Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ |
Прослеживаемость |
||
Утвердили порядок представления в ФНС операторами ЭДО счетов-фактур, УПД и УКД, содержащих реквизиты прослеживаемости |
По каждому документу оператор продавца формирует транспортный контейнер – набор логически связанных электронных документов, подписей и сопутствующих данных. Срок отправки оператором контейнера в ФНС – не позднее следующего рабочего дня после получения документа от продавца. В отдельных случаях перед отправкой оператор продавца получает подтверждение от оператора покупателя. ФНС проверяет полученные электронные документы на соответствие форматам, утвержденным приказами ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820 и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736. Если оператор получит от ФНС отказ в приеме контейнера из-за несоответствия этим форматам, то он должен сообщить об ошибках продавцу. Срок – не позднее следующего рабочего дня |
С 1 января 2023 года. Приказ ФНС от 08.07.2022 № ЕД-7-15/636 |
Налог на прибыль |
||
Перенесли срок сдачи отчетности и зафиксировали в НК срок уплаты налога. Более, утвердили новую форму декларации по налогу на прибыль. Что изменилось в отчетности, смотрите в Системе Главбух. |
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать на три дня раньше: не 28-го, а 25-го числа. Таким образом, с 2023 года нужно отчитываться:
Уплата авансовых платежей и налога теперь не привязаны к сроку сдачи декларации. Перечислить авансовый платеж нужно по-прежнему не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным, а налог – не позднее 28 марта 2024 года Проверить вашу отчетность поможет сервис «Главбух Аудит». Сервис предупредит о налоговых рисках и даст рекомендации, как избежать ошибок и не попасть под углубленную проверку. |
С 1 января 2023 года. п. 1, 2 и 4 ст. 287, п. 3 и 4 ст. 289 НК, п. 22 и 23 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ Приказ ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753
|
В 2023 – 2024 годах отрицательные курсовые разницы признавайте в расходах только на дату погашения обязательства |
В 2023–2024 годах курсовые разницы по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, нужно признавать в доходах и расходах только на дату погашения. Эти правила применяйте и к обязательствам по договору банковского вклада (депозита). Аналогичные правила действуют с 2022 года в отношении положительных курсовых разниц. Об учете курсовых разниц читайте в рекомендации Системы Главбух |
С 1 января 2022 года. Подп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272, подп. а, б п. 13 ст. 2, ч. 1, 4 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
Начинает действовать после приостановления нулевая ставка по доходам от акций российских высокотехнологичных (инновационных) компаний |
Можно применить ставку 0 процентов к доходам по операциям или выбытию акций российских компаний независимо от состава их активов, если на дату выбытия или погашения одновременно выполняются два условия:
|
С 1 января 2023 года. Абз. 2 п. 2 ст. 284.2 НК, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
Расширили перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации |
Повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации можно применять к:
|
С 1 января 2023 года. |
Разрешили первоначальную стоимость основных средств и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, увеличивать на коэффициент 1,5 |
При формировании первоначальной стоимости затраты можно увеличить на коэффициент 1,5 по:
Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных |
С 1 января 2023 года. п. 1 и 3 ст. 257 НК, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК, п. 28 и 29 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
Расширили перечень расходов, к которым можно применять инвестиционный вычет |
Инвестиционный вычет в размере до 100 процентов можно получить по основным средствам и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта. Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. Узнайте в Системе Главбух, как учесть инвестиционный вычет по налогу на прибыль |
С 1 января 2023 года. подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК, п. 39 ст. 1 Закона 323-ФЗ от 14.07.2022 № 323-ФЗ Вам также будет полезно узнать:
Ставки налога на прибыль >>Посмотреть бесплатно
Как перечислять налог на прибыль и авансы >>Посмотреть бесплатно
Как рассчитать налог на прибыль >>Посмотреть бесплатно
|
НДС | ||
Изменили срок уплаты НДС в бюджет |
Налогоплательщики и налоговые агенты перечисляют НДС в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом. Ранее перечислять НДС в бюджет следовало не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом. Что еще пригодится бухгалтеру при работе с НДС: |
С 1 января 2023 года.
|
Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и 176.1 НК |
В частности, отменили пункты 5-8, 10-12 статьи 176 НК, которые регулировали правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки. Связано это с тем, что вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счет увеличения сальдо единого налогового счета (ЕНС). Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС. Также уточнили порядок начисления процентов в связи с несвоевременным возвратом НДС, который был ранее возмещен. Проценты будут начисляться по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС. До 2023 года проценты начисляются по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки. Смотрите в журнале "Главбух", какие девять новых кодов появились в декларации по НДС |
С 1 января 2023 года.
|
Истек срок освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных |
В период с 01.01.2016 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС реализация и ввоз:
Освобождение предоставляется при наличии племенного свидетельства государственной племенной службы. Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при реализации и ввозе вышеуказанных товаров применяйте ставку НДС 20 процентов |
С 1 января 2023 года.
|
Истек срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК |
В период с 01.01.2020 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС ввоз гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Освобождение предоставляется при условии представления в таможенный орган копии соответствующего свидетельства (сертификата). Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при ввозе вышеуказанных судов применяйте ставку НДС 20 процентов |
С 1 января 2023 года. Ч. 2-3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ
|
Истек срок применения ставки НДС 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа |
В период 01.07.2015 по 31.12.2022 включительно по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа применяют ставку НДС 10%. Если срок действия ставки НДС 10% не продлят, такие авиаперевозки облагайте НДС по ставке 20 процентов. Исключением по-прежнему будут авиаперевозки:
|
С 1 января 2023 года. Ст. 4 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ
|
Акцизы |
||
Установили ставки акцизов на 2025 год |
Например, ставки на сигареты и папиросы составят 2760 руб. за 1000 шт. плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3750 руб. за 1000 шт. При совершении подакцизных операций с автомобилями легковыми с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно нужно исчислять акциз по ставке 59 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.) |
С 1 января 2023 года.
|
Ввели новый вид подакцизного товара |
В перечень подакцизных товаров включили сахаросодержащие напитки. Ставка акциза на новый подакцизный товар составит 7 руб. за 1 литр. Не признают подакцизным товаром напитки, которые поименованы в новом пункте 3 статьи 182 НК. Например, это:
Для предприятий малого и среднего бизнеса, которые по состоянию на 01.10.2022 включены в единый реестр субъектов МСП, введение акциза на сахаросодержащие напитки перенесли на 1 октября 2023 года
|
С 1 июля 2023 года. П. 6–7 ст. 2, ч. 3 ст. 14, ст. 13 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ |
НДДДУС и НДПИ |
||
Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по НДПИ |
В декларацию по НДПИ включили новый раздел 5.2 для расчета НДПИ при добыче железной и многокомпонентной комплексной руды, добываемой на территории Красноярского края. В декларации также:
При заполнении деклараций за периоды до января 2023 года учитывайте разъяснения из писем ФНС от 28.07.2022 № СД-4-3/9812, от 30.12.2021 № СД-4-3/18591. Учтите, что налогоплательщики подают декларацию не позднее 25-го числа, а перечисляют налог в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Подать декларацию за декабрь 2022 года нужно не позднее 25 января 2023 года, а перечислить НДПИ в бюджет – не позднее 30 января 2023 года (с учетом переноса из-за выходных дней) |
С отчетности за январь 2023 года. Приказ ФНС от 20.09.2022 № ЕД-7 |
Обновили форму, порядок заполнения и формат декларации по НДДДУС |
Обновили форму, порядок заполнения и формат декларации по НДДДУС У всех страниц декларации обновили штрихкоды. Также обновили приложения 1, 2, 4 и 7 к разделу 2 декларации. Изменения связаны с вступлением в силу Закона от 28.06.2022 № 234-ФЗ. В частности:
Декларацию по обновленной форме подавайте начиная с отчетности за 2022 год. Учтите, что налогоплательщики подают декларацию по итогам года и перечисляют налог (минимальный налог) в бюджет не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларации за I квартал, полугодие и девять месяцев надо подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Подать декларацию за 2022 год и перечислить НДДДУС в бюджет нужно не позднее 27 марта 2023 года (с учетом переноса срока из-за выходных) |
С 1 января 2023 года. Приказ ФНС от 08.08.2022 № |
Уточнили параметры применения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС) |
В частности, предоставили возможность применять налог для участков недр с высокой степенью выработанности запасов углеводородного сырья и вновь вводимых участков недр, соответствующих установленным условиям. Кроме того:
Отдельные изменения распространяются на правоотношения, возникшие начиная с 2019, 2021 и 2022 года |
С 1 января 2023 года. Федеральный закон от 28.06.2022 № 234-ФЗ |
Налог на имущество |
||
Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по «кадастровой» недвижимости |
Начиная с отчетности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации подавать не должны. Вместо этого они ежегодно будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога. Если организация не подавала заявление на льготу и не получила такое сообщение, она обязана направить инспекторам сообщение о наличии «кадастровой» недвижимости, которую признают объектом налогообложения. Его форму налоговики пока не утвердили. Рассчитывать и перечислять в бюджет сумму авансовых платежей и налога по «кадастровой» недвижимости российские организации должны самостоятельно в общем порядке. Иностранные организации по-прежнему обязаны включать в декларацию «кадастровую» недвижимость |
С 1 января 2023 года. Подп. б п. 83 ст. 2 и п. 5 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667 Эксперты Системы Главбух составили календарь бухгалтера на 2023 год, в котором учли новые сроки сдачи отчетности в фонды. Кроме того, чиновники изменили и сроки уплаты налогов и взносов. Их также эксперты отразили в календаре. |
Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество |
Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество или его кадастровой стоимости. Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается (письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-21/2451) |
С 1 января 2023 года. Подп. а п. 50 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество |
Помимо новых штрихкодов и технических поправок в отдельных строках, налоговики:
В разделе 2.1 декларации больше нельзя отразить код 2 — условный номер объекта (этот вариант исключили). Подают декларацию по новой форме начиная с отчетности за 2022 год. С 2023 года раздел 3 декларации российские организации не заполняют. Его должны заполнять только иностранные организации в отношении недвижимости, налоговая база по которой – кадастровая стоимость Подробнее об изменениях в декларации – в обзоре Системы Главбух |
С 1 января 2023 года. Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766 |
Утвердили форму, формат и порядок заполнения пояснения к сообщению об исчисленной сумме налога |
Начиная с отчетности за 2022 год в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, организация может получить сообщение об исчисленной сумме налога с неверной суммой налога. Например, когда ИФНС при расчете налога не учла льготу. В этом случае в течение 20 дней можно подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность расчета налога (п. 6 ст. 386 НК) |
С 1 января 2023 года. Приказ ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247 Подсказки для бухгалтера в Системе Главбух
Налог на имущество в регионах: ставки и льготыУзнать подробности
Как отразить налог на имущество в бухучете и при налогообложенииУзнать подробности
Как определить движимое и недвижимое имущество для расчета налогаУзнать подробности
|
Внимание! Форму, формат и порядок заполнения, которые утверждены приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247, используйте только для пояснений в электронном виде. Положения письма ФНС от 05.03.2022 № БС-4-21/2688, которым ранее рекомендовали форму и порядок заполнения пояснений, применяйте только если подаете пояснения на бумаге (письмо ФНС от 29.04.2022 № БС-4-21/5313) |
||
Упрощенка |
||
Сдвинули сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН по итогам года, а также сроки представления декларации |
Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли с 25-го на 28-е число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Срок уплаты налога за год перенесли с 31 на 28 марта. Декларацию по УСН организации будут сдавать 25 марта вместо 31 марта, а ИП – 25 апреля вместо 30 апреля |
С 1 января 2023 года. |
Увеличили лимиты на УСН |
Минэкономразвития утвердило коэффициенты-дефляторы на 2023 год. Новые значения смотрите в Системе Главбух. Изменится не только упрощенка, но и еще три налога |
С 1 января 2023 года. Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573 Помимо стандартной упрощенки в 2023 году можно перейти на АУСН. Это новый спецрежим, который отличается меньшим количеством отчетности, автоматическим расчетом налога и отсутствием страховых взносов. Статья из журнала «Главбух» поможет определиться, менять ли одну упрощенку на другую. Окончательное решение принимайте, только когда прочитаете комментарии бухгалтера, который уже ведет учет на АУСН. А еще воспользуйтесь онлайн-сервисом, чтобы определить, какая упрощенка подходит именно вам. Сервис для выбора упрощенного налогового режима |
Вводят новые виды деятельности, которые нельзя вести на УСН |
Упрощенку не смогут применять организации и предприниматели, если производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов либо торгуют такими изделиями оптом или в розницу Что еще пригодится бухгалтеру: |
С 1 января 2023 года. П. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
ЕСХН | ||
Поменялись сроки декларации по ЕСХН и срок уплаты налога по итогам года |
Срок декларации по ЕСХН перенесли с 31 на 25 марта. Срок уплаты ЕСХН за год перенести с 31 марта на 28 марта. Крайний срок уплаты авансового платежа за полугодие пока не меняли – это 25 июля, как и в 2022 году |
С 1 января 2023 года. |
Патент |
||
Меняют перечень видов деятельности для ИП на патенте |
ПСН не будет применяться в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой и розничной торговли такими изделиями |
С 1 января 2023 года. П. 3 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
НДФЛ |
||
Прекращает действовать освобождение от НДФЛ с процентных доходов по вкладам. Изменили порядок расчета НДФЛ с таких доходов |
При расчете НДФЛ за 2023 год и последующие периоды процентный доход по вкладам следует уменьшать на сумму процентов, которую определяют как произведение 1 000 000 руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ из действовавших в налоговом периоде на 1-е число каждого месяца. Процентные доходы по вкладам в банках за 2021 и 2022 годы не облагают НДФЛ |
С 1 января 2023 года. Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ В памятке от Системы Главбух смотрите ответы на все вопросы о зарплате, отпускных, больничных и командировочных. Распечатайте и раздайте сотрудникам, чтобы не отвлекали бухгалтера от работы. |
Путевой лист |
||
Прописали в уставе автомобильного транспорта правила об электронных путевых листах |
Путевые листы можно будет формировать в электронном виде. Электронный формат для путевого листа утвердит ФНС. Оформлять в электронной форме путевой лист необязательно, его по-прежнему можно будет оформлять на бумаге. В случае использования электронного путевого листа перевозчик или водитель транспортного средства должен предоставить грузоотправителю подтверждение формирования электронного путевого листа и его реквизиты |
С 1 марта 2023 года. Федеральный закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
Прописали в уставе автомобильного транспорта правила оформления путевого листа |
Путевой лист должен содержать следующие сведения:
Конкретный состав сведений и порядок оформления утверждает Минтранс. В настоящее время аналогичные реквизиты прописаны в Правилах, утвержденных приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368. Прописали, кто должен оформлять путевой лист при предоставлении транспортного средства в аренду с экипажем. В этом случае путевой лист оформляет арендодатель |
С 1 марта 2023 года. Федеральный закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ Подсказки про путевые листы для бухгалтера
Можно ли оформлять путевой лист в электронном видеЧитать подсказки
Формы и порядок заполнения путевых листовЧитать подсказки
Какие обязательные реквизиты должен содержать путевой листЧитать подсказки
Как сшивать и хранить путевые листыЧитать подсказки
|
С 2023 года обновили декларацию по налогу на имущество
Налоговая служба обновила декларацию по налогу на имущество, формат и порядок ее заполнения (приказы ФНС от 28.01.2022 № ЕД-7-21/53 и от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739). Изменения вступят в силу с 1 января 2023 года. Подают декларацию по обновленной форме начиная с отчетности за 2022 год.
Помимо новых штрихкодов и технических поправок в отдельных строках, налоговики уточнили порядок заполнения разделов 1–3 декларации, добавили новые коды налоговых льгот на федеральной территории «Сириус», исключили коды льгот, которые действовали в 2020 году из-за коронавируса. Рассмотрим подробнее основные изменения.
Раздел 1. Из раздела 1 декларации исключили строку 005 «Признак налогоплательщика». С ее помощью налоговая служба определяла организации, которым продлены сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2020 году из-за коронавируса (письмо ФНС от 07.10.2021 № БС-4-21/1421). Строки с кодами 007–040 заполняют в прежнем порядке.
Раздел 2. Раздел 2 декларации нужно заполнять отдельно по объектам недвижимого имущества, которые фактически находятся на территории субъекта РФ и федеральной территории «Сириус».
С 1 января 2020 года пункт 3 статьи 380 НК утратил силу. В связи с этим требование заполнять отдельно раздел 2 в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, исключили. Из приложения 5 к Порядку заполнения декларации удалили код 10 (письмо ФНС от 07.10.2021 № БС-4-21/1421).
Раздел 2.1. В разделе 2.1 декларации уточнили, что в случае отражения в строке 010 кода 5 нужно указывать идентификационный номер морского, речного судна, регистрационный номер судна, присвоенный Международной морской организацией (ИМО), или регистровый номер классификационного общества.
Раздел 3. С 2023 года раздел 3 декларации обязаны заполнять только иностранные организации в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым – кадастровая стоимость. В связи с этим уточнили наименование раздела. Российские организации в отношении такой недвижимости декларацию не подают, но будут получать из ИФНС сообщения об исчисленных суммах налога в том же порядке, как и по транспортному или земельному налогам (п. 6 ст. 386 НК, приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667).
В строках 090 и 095 раздела 3 декларации коэффициенты Кв и Ки нужно указывать в виде простой правильной дроби. Не имеет значения, качественные или количественные характеристики объекта недвижимости изменились. В декларации за 2021 год коэффициенты Кв и Ки отражайте в виде десятичных дробей с точностью до десятитысячных (подп. 13 – 14 п. 7.2 Порядка заполнения декларации).
Коды налоговых льгот. В приложение 6 к Порядку заполнения декларации включили три новых кода налоговых льгот, которые действуют на федеральной территории «Сириус» (ст. 372.1 НК, письмо ФНС от 05.03.2022 № БС-4-21/2736). Это коды 2010259, 2010260 и 2010343. Кто и на каких условиях вправе воспользоваться льготами, смотрите в справочнике Системы Главбух.
Исключили из приложения 6 коды льгот, которые получили статус региональных или были введены в 2020 году из-за коронавируса:
- 2010337–2010338 (п. 21 ст. 381, п. 1 ст. 381.1 НК);
- 2010501–2010508 (Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ).
Утвердили новые правила оформления путевых листов
Путевой лист должен содержать такие сведения:
- о сроке действия путевого листа;
- лице, оформившем путевой лист;
- транспортном средстве;
- водителе транспортного средства;
- виде перевозки;
- виде сообщения.
Оформлять путевые листы должны организации всех форм собственности и ИП, которые эксплуатируют транспортные средства. Кто и по какой форме должен оформлять путевой лист и как заполнить обязательные реквизиты документа, смотрите в рекомендации Системы Главбух. |
Изменятся правила проведения проверок
Реальность сделки. Формулировки о реальности сделки в статье 54.1 НК станут еще более размытыми. Сейчас налогоплательщик имеет право учесть вычеты и расходы, если основная цель сделки — деловая. Когда сделки фактически не было или ее заключили с единственной целью уменьшить налоги, проверяющие откажут в вычетах и расходах. Новая редакция предусматривает, что целей может быть несколько. Сделку посчитают нереальной, если хотя бы одна из этих целей — уменьшение налогов.
Формулировка максимально непонятна. Юристы, которых мы опросили, требуют не принимать новые поправки, так как они приведут к еще большему количеству споров с ФНС. Однако сами налоговики считают, что поправки несущественные и добросовестным компаниям бояться нечего (см. ниже). Мол, как и ранее, статья 54.1 НК направлена на искоренение незаконных налоговых схем. Другие налоговики считают, что поправку в статью 54.1 НК вообще не примут. Еще три изменения по проверкам смотрите в журнале «Главбух».
Взыскание недоимок компании с контрагентов. Налоговики начнут выставлять новый вид требований — о перечислении денег на счет налогоплательщика. Законодатели решили давить на неплательщиков через их контрагентов и добавить в НК статьи 70.1 и 70.2. В случае если у компании недоимка по налогам или взносам, а проверяющие приняли решение о взыскании и увидели перечисления свыше 10 000 руб. в адрес контрагента, последний получит требование вернуть полученную оплату обратно компании.
Требование о перечислении будет содержать основание, сумму, срок исполнения, сведения о мере взыскания, а также счет неплательщика, на который нужно произвести возврат. Налоговики направят требование в течение месяца со дня, когда обнаружили факт оплаты контрагенту. Срок исполнения такого требования — восемь рабочих дней с даты получения.
Взыскать сумму налога со счета контрагента налоговики не смогут — только через суд. Такую поправку готовят в статью 45 НК.
Читайте самые главные изменения из сотни поправок, которые Минфин планирует внести в НК, в журнале «Главбух». Перемены коснутся почти всех налогов. В налоговых проверках тоже ожидаются изменения. Редакция журнала «Главбух» выяснила у налоговиков, кому не стоит опасаться новшеств.
Изменения по НДФЛ
С 2023 года вы будете перечислять на единый счет и в единые сроки все налоги, в том числе и НДФЛ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Посмотрите, что еще меняется по НДФЛ и как поправки повлияют на вашу работу.
Важно! Из-за масштабных изменений по НДФЛ вам предстоит решить, будете ли менять правила для аванса. В статье подсказки, которые помогут сделать правильный выбор. Читайте в журнале «Главбух», в каких случаях стоит пересмотреть расчет аванса и его сроки. А чат-бот подскажет, почему с 2023 года стоит скорректировать правила для зарплатного аванса и какие есть варианты.
Как перестроить работу из-за изменений в НДФЛ
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году. С 2023 года вводят единый налоговый платеж. Подробнее о нем читайте в Системе Главбух. В связи с этим будет действовать единый налоговый счет, на который вы станете перечислять все налоги и взносы. Появятся единые сроки. 28-е число – для уплаты всех налогов и взносов. Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году будут зависеть от того, когда вы выплатили доходы сотрудникам и удержали налог (п. 6 ст. 226 НК в будущей редакции).
Кстати, для НДФЛ с зарплаты, который вы удержите в последний рабочий день 2022 года, сроки останутся прежними. Налог перечислите не позднее первого рабочего дня 2023 года (п. 6 ст. 226 НК в действующей редакции). Это подтвердили в ФНС.
Новые сроки для 6-НДФЛ с 2023 года. С 2023 года появится единый срок сдачи отчетности – 25 число. Это изменение касается и 6-НДФЛ. Смотрите в таблице новые сроки с учетом переносов из-за выходных дней.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году
Как повлияет поправка. Потребуется перестроить работу, привыкать к новым срокам. Сейчас вы перечисляете НДФЛ с отпускных и больничных до конца месяца, а с остальных доходов – не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК). Срок сдачи квартальных 6-НДФЛ в 2022 году – последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой отчет вы сдавали до 1 марта следующего года.
Как подготовиться. Продолжайте вести налоговые регистры по НДФЛ, чтобы отслеживать сроки, когда удержали налог. Так будет проще определить крайний срок уплаты в 2023 году.
Начиная с отчетности за I квартал 2023 года расчет 6-НДФЛ надо будет сдавать по обновленной форме в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Изменили раздел 1 расчета. В нем оставили только четыре строки для сумм НДФЛ, которые перечисляют в течение квартала. Изменения связаны с введением ЕНП и единого срока уплаты налога. Раздел 2 оставили без изменений. Как заполнить и сдать расчет 6-НДФЛ, смотрите в инструкции от Системы Главбух.
Правила удержания НДФЛ с зарплаты и аванса с 2023 года. С 2023 года действует новый срок, по которому вы будете признавать для расчета НДФЛ доходы в виде зарплаты. Датой получения дохода в виде зарплаты будет день выплаты денег сотруднику. Законодатели убирают из НК пункт 2 статьи 223 с особым порядком признания дохода в виде зарплаты. Значит, будет действовать общая норма. Доход в виде зарплаты признавайте на дату выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Поэтому с 2023 года вы будете удерживать НДФЛ не только при окончательной выплате зарплаты, но и с аванса. Удерживать НДФЛ потребуется при каждой выплате заработка.
Как повлияет поправка. Добавит работы, поскольку придется считать НДФЛ с зарплаты дважды в месяц. В 2022 году дата дохода в виде зарплаты — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому вы не удерживаете НДФЛ с аванса, который выдали до конца месяца. Но будет меньше вопросов с 6-НДФЛ, поскольку вы станете отражать в расчете зарплату и налог с нее только после выплаты денег.
Как подготовиться. С 2023 года можно поменять порядок расчета аванса, если вы применяли коэффициент 0,87. Коэффициент больше не нужен, поскольку НДФЛ вы будете удерживать с каждой выплаты денежных доходов, в том числе аванса за первую половину месяца.
«Разъездные» суточные. Выплаты в пределах 700 руб. в день сотрудникам с разъездным характером работы освободят от НДФЛ, аналогично командировочным. Компании не смогут искусственно завышать выплаты с целью сэкономить, но и претензий налоговиков к суммам не больше 700 руб. теперь можно не опасаться.
Тот же лимит установят по взносам. Пункт 2 статьи 422 НК изложат в новой редакции. Сейчас суточные разъездников не облагаются взносами в том размере, который установила компания в своих локальных нормативных актах (письмо Минфина от 23.03.2021 № 03-04-06/20746).
Компенсации дистанционщикам. Появится лимит для компенсации дистанционщикам за использование в работе собственного имущества. От НДФЛ освободят 35 руб. за рабочий день. Это примерно 700 руб. в месяц. На эту сумму запрашивать у работника документы не потребуется. Еще четыре изменения по НДФЛ смотрите в журнале «Главбух».
Видеоинструкция: как применять новые правила по НДФЛ
Страховые взносы в 2023 году
Социальные выплаты. Чиновники решили прописать в подпункте 1 пункта 1 статьи 420 НК свое давнее требование платить страховые взносы с социальных выплат. К выплатам в рамках трудовых отношений приравняют компенсационные, стимулирующие и социальные выплаты. Начислять взносы нужно будет на все выплаты работникам, если они прямо не названы в статье 422 НК.
Сейчас взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам. Социальные и компенсационные выплаты судьи не относят к трудовым отношениям.
Еще одно изменение по взносам смотрите в журнале «Главбух».
Если занизите базу по взносам, могут оштрафовать. На сколько, смотрите в рекомендации Системы Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.
Отчётность. Вместо отчетов — 4-ФСС, СЗВ‑СТАЖ, СЗВ-ТД, СЗВ-М и ДСВ-3 — работодатели должны будут сдавать один отчет (Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). В нем надо отражать сведения для персонифицированного учета, включая данные о взносах на травматизм. С 1 января 2023 года работодатели будут заполнять и сдавать новую форму ЕФС-1.
Определите, кто из ваших коллег будет заниматься отчетом ЕФС-1 в новом году. Для этого назначьте ответственных сотрудников. Внесите изменения в их должностные инструкции и трудовые договоры. Затем издайте приказ и ознакомьте с ним работников под подпись (ч. 2 ст. 22 ТК).
Образец приказа о назначении ответственных за новый отчет ЕФС-1
Работодатели будут продолжать представлять в ИФНС расчет по страховым взносам. Из расчета исключат раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». С отчета за I квартал 2023 года сдавайте РСВ по новой форме, которая утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
Ежемесячно нужно будет подавать в налоговую инспекцию персонифицированные сведения о физлицах, а не весь расчет по страховым взносам.
Видеоинструкции от экспертов Системы Главбух помогут разобраться со всеми изменениями во взносах с 1 января 2023 года.
Видеоинструкции: как перестроить работу со взносами
Сроки уплаты. После объединения ПФР и ФСС пенсионные, медицинские взносы, взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, нужно будет перечислять одной платежкой. Компании будут перечислять страховые взносы в составе единого налогового платежа. Срок уплаты увеличат — 28-е число (Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Тарифы. С 2023 года отдельные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС отменят. При общих тарифах компании надо будет платить взносы по единому тарифу 30 процентов в пределах базы и 15,1 процента сверх нее. Взносы не вырастут — фактически ставки оставят на прежнем уровне и суммируют (Закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Предельные базы по взносам объединили. Ее приравняли к базе по взносам в ПФР на 2022 год — 1,565 млн руб. Сумму проиндексируют на рост средней зарплаты в стране.
Будут действовать три группы пониженных тарифов страховых взносов в размере:
- 15 процентов – для субъектов МСП, общепита и участников «Сколково» – с выплат свыше МРОТ (п. 2.4 ст. 427 НК);
- 7,6 процента – для СОНКО и благотворительных организаций на УСН, IT-компаний, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей анимационной аудиовизуальной продукции, производителей радиоэлектронной продукции, организаций на Курилах, студентов за деятельность в студенческих отрядах – с выплат, которые не превышают величину предельной базы. 0 процентов – с выплат свыше лимита (п. 2.2 ст. 427 НК);
- 0 процентов – выплаты членам экипажей судов, участникам САР в Калининградской области и Приморском крае (п. 2.3 ст. 427 НК).
Взносы ГПД. В перечень облагаемых выплат попадут вознаграждения по договорам подряда и авторским договорам. Исполнители по ГПД войдут в число застрахованных лиц на случай ВНиМ (Закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединят в Фонд пенсионного и социального страхования (Закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Одновременно с этим изменят правила расчета и уплаты взносов, состав отчетности и порядок ее сдачи, а также условия назначения пособий. Вместо 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 надо будет сдавать один отчет. Читайте, как изменится работа бухгалтера после объединения фондов.
Новое в пособиях
С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединят в Фонд пенсионного и социального страхования (ч. 2 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Одновременно с этим изменят правила расчета и уплаты взносов, состав отчетности и порядок ее сдачи, а также условия назначения пособий. Подробности о новых правилах работы смотрите в Системе Главбух. Мы же остановимся на поправках для пособий.
По новым правилам, с 1 января пособия рассчитывает и перечисляет Социальный фонд. Как и прежде действует механизм прямых выплат, а первые три дня оплачивает работодатель.
Порядок оформления листов нетрудоспособности остался прежним. Медучреждение оформляет листы нетрудоспособности электронно. Исключение — отдельным работникам, о которых сведения нельзя разглашать, выписывают бумажные больничные. Как работать с электронными больничными, смотрите в инструкции от Системы Главбух.
С 2023 года на больничные смогут рассчитывать подрядчики. Пособия им выплатят, если в предшествующем страховому случаю году с их вознаграждений перечислено взносов больше, чем стоимость страхового года. По каким правилам и как оплачивать больничный сотрудникам по ГПХ в 2023 году, читайте в Системе Главбух.
Кроме того, отменят справку по форме 182н. Все необходимые сведения будут отражать в новом персонифицированном отчете. Об изменениях в отчетности с 1 января узнайте в Системе Главбух.
Журнал «Главбух» предупреждает – фонд завел в телеграме свой канал, где дает разъяснения по сложным ситуациям с больничными листами и пособиями. Смотрите, что рекомендует делать фонд, если получили запросы по больничным листам работников, которые уже уволились, или, наоборот, трудились во время болезни.
Больничное пособие в 2023 году считают по прежним правилам, но изменится минимальный и максимальный размер пособия.
Минимальный размер вырастет в связи с увеличением МРОТ. С 1 января его планируют установить на уровне 16 242 руб. Больничный из МРОТ считают в трех случаях. Первый – если у работника нет заработка в расчетном периоде или сумма заработка мала. Второй – всегда, чтобы пособие оказалось в расчете за месяц не меньше МРОТ. Третий – когда пособие нужно ограничить верхним пределом в размере МРОТ, если есть основания для снижения или когда у работника страховой стаж меньше шести месяцев.
Максимальный размер пособия вырастет из-за изменения лет расчетного периода. В него войдут 2022 и 2021 годы. Чтобы рассчитать максимальный размер больничного пособия за месяц, в котором 31 календарный день, нужно сложить предельные базы по взносам ВНиМ за 2022 и 2021 годы, поделить на 730, умножить на 31 день. Максимальная сумма пособия за месяц без учета районного коэффициента составит:
(1 032 000 руб. + 966 000 руб.) : 730 × 31 дн. = 84 846,58 руб.
Пошаговый алгоритм: как рассчитать пособие
Новое в расчете НДС
Сувенирка. Не придется платить НДС с рекламной сувенирки, если ее стоимость не превышает 300 руб. за единицу. Сейчас передача рекламных подарков освобождена от НДС, если стоимость их приобретения либо создания не превышает 100 руб. за единицу с учетом входного налога (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК). Этот лимит не пересматривался с 2005 года. Если закон примут оперативно, новый лимит можно будет использовать уже в этом году.
Еще три изменения по НДС смотрите в журнале «Главбух».
Изменения по налогу на прибыль
Прощенные долги. Сейчас сумму прощенного долга дебитор включает во внереализационные доходы, даже если долг простил учредитель (п. 18 ст. 250 НК, письмо Минфина от 14.05.2021 № 03-03-06/1/36775). Ситуация изменится: если у учредителя доля в обществе будет не менее 50 процентов, с прощенного долга налог платить не придется. Такие поправки хотят внести в подпункт 21.5 пункта 1 статьи 251 НК.
Узнайте о нововведениях в бухгалтерском учете и отчетности с Высшей школой Главбух, чтобы научиться применять новые федеральные бухгалтерские стандарты.
Новые сроки уплаты налогов и взносов и сдачи отчетности в 2023 году
С 2023 года сроки налоговой отчетности и перечислений в бюджет для большинства налогов и взносов общие: 25-го числа – отчетность, 28-го числа – уплата (Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Новые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов и взносов смотрите в таблице от Системы Главбух.
Календарь с новыми сроками для бухгалтера на 2023 год
Справочники и памятки для бухгалтера про изменения 2023 года
Скачайте и сохраните себе три справочника, чтобы быстро перестроить работу под новые правила с 2023 года.
Скачайте и сохраните себе пять памяток про изменения 2023 года, чтобы ничего не упустить.
Полный перечень изменений в работе бухгалтера с 2023 года смотрите в Системе Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия. Чтобы вы ничего не пропустили, мы постоянно обновляем таблицу с поправками. Таблица поможет быстро разобраться в новых правилах и как их применять на практике.
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: