НДФЛ с аванса в 2023 году работодателям в связи с изменениями придется удерживать у сотрудников. Сроки уплаты и пример расчета найдете в статье. Президент подписал закон, который изменил правила по НДФЛ. Узнайте все подробности про НДФЛ с аванса в 2023 году: какие изменения учесть, в какие сроки перечислять и пример расчета.
НДФЛ с зарплаты и авансов: новые правила
Изменения по НДФЛ в 2023 году
Законодатели кардинально изменили правила по НДФЛ с 2023 года. Касаются они и расчета, и уплаты, и отчетности по налогу (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
С учетом изменений в 2023 году налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ с аванса, то есть зарплаты за первую половину месяца. Это связано с тем, что упразднят пункт 2 статьи 223 НК и исключат особенности определения даты получения дохода в виде оплаты труда.
Датой получения дохода физического лица в виде зарплаты является дата выплаты денег сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Тот же порядок применяют для всех денежных доходов, например, отпускных. Поэтому удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате заработка.
Решите, менять ли сроки и расчет зарплатного аванса. Чат-бот журнала «Главбух» подскажет, почему с 2023 года стоит скорректировать правила для зарплатного аванса и какие есть варианты.
Новые правила для бухгалтера по НДФЛ с аванса в 2023 году
Обязанность платить НДФЛ с аванса по зарплате добавила работы бухгалтеру. Теперь придется считать НДФЛ с зарплаты дважды в месяц. Ранее датой дохода в виде зарплаты считали последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому работодатели не удерживали НДФЛ с аванса, который выдали до конца месяца.
Но есть и хорошая новость – из-за изменений в НК стало меньше вопросов с 6-НДФЛ, поскольку налоговые агенты должны отражать в расчете зарплату и налог с нее только после выплаты денег.
Что касается расчета, то тут тоже есть нюанс. С 2023 года можно поменять порядок расчета аванса, если вы применяли коэффициент 0,87. Коэффициент больше не нужен, поскольку НДФЛ вы должны удерживать с каждой выплаты денежных доходов, в том числе аванса за первую половину месяца.
Опасно выплачивать за первую половину месяца фиксированную сумму аванса независимо от количества отработанных дней, например, 40% от месячной зарплаты. Это не нарушает закон, но несет риски для работодателя. Такой аванс надо платить, даже если сотрудник в первой половине месяца болел, был в отпуске или командировке. Также возможны споры с ИФНС. Аванс за неотработанное время инспекторы авансом не считают и требуют удержать налог при выплате дохода, иначе могут оштрафовать.
Кроме того, работодатели платят в составе зарплаты за первую половину месяца не только часть оклада, но и доплаты, надбавки, если сотрудник имеет на них право по итогам первой половины месяца.
Размер аванса по зарплате безопаснее платить по фактически отработанному времени. С 2023 года при выплате аванса нужно удерживать НДФЛ. Если выплачиваете аванс в размере 40% от зарплаты, нужно увеличить его размер. Если оставите прежний размер, сумма аванса на руки будет меньше в связи с удержанием НДФЛ и возможны споры как с сотрудниками, так и с трудовой инспекцией. В каком размере и в какой срок платить аванс по зарплате в 2023 году, смотрите в Системе Главбух.
Что платить сотруднику в день выплаты аванса по зарплате
Вид выплаты (расчетная часть за первую половину месяца) |
Платить ли в день выплаты аванса по зарплате |
Оклад |
Да |
Компенсация за работу в ночное время |
Да |
Компенсация за работу во вредных или опасных условиях труда |
Да |
Надбавка за совмещение должностей |
Да |
Надбавка за профессиональное мастерство |
Да |
Надбавка за стаж работы |
Да |
Компенсация за работу сверхурочно |
Нет |
Компенсация за работу в выходные дни |
Нет |
Районный коэффициент за работу в особых климатических условиях |
Да |
Процентная надбавка за работу в особых климатических условиях |
Да |
Социальные пособия, которые работодатель выплачивает самостоятельно (например, на погребение) |
Нет |
Отпускные |
Нет |
Материальная помощь |
Нет |
Премии (ежемесячные, ежеквартальные, годовые и пр.) |
Нет |
Средний заработок (за время командировки, донорских дней, диспансеризации и пр.) |
Да |
Сроки уплаты НДФЛ с аванса в 2023 году
С 2023 года действует единый налоговый счет, на который работодатели должны перечислять все налоги и взносы (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Также закон ввел новые единые сроки:
- 28 число – для уплаты всех налогов и взносов;
- 25 число – срок сдачи отчетности.
С учетом поправок сроки уплаты НДФЛ в 2023 году зависят от того, когда работодатель выплатил доходы сотрудникам и удержал налог (п. 6 ст. 226 НК).
Появился специальный период – с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Налог, который удержали в этот период, нужно заплатить не позднее 28 числа текущего месяца.
Ввели и особый новогодний период – с 23 по 31 декабря. НДФЛ за этот период компания должна уплатить не позднее последнего рабочего дня декабря. В этот же срок нужно представить и уведомление. Тогда 28 января компания перечислит в бюджет налог за период с 1 по 22 января.
Новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году, в том числе и с аванса
Когда удержали НДФЛ |
Крайний срок уплаты с учетом переноса |
С 1 по 22 января |
30 января |
С 23 января по 22 февраля |
28 февраля |
С 23 февраля по 22 марта |
28 марта |
С 23 марта по 22 апреля |
28 апреля |
С 23 апреля по 22 мая |
29 мая |
С 23 мая по 22 июня |
28 июня |
С 23 июня по 22 июля |
28 июля |
С 23 июля по 22 августа |
28 августа |
С 23 августа по 22 сентября |
28 сентября |
С 23 сентября по 22 октября |
30 октября |
С 23 октября по 22 ноября |
28 ноября |
С 23 декабря по 31 декабря |
29 декабря, последний рабочий день года |
Регистр налогового учета рассчитан на один календарный год. Регистр можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. Заводить его нужно при первом же начислении и выплате доходов человеку. Даты выплаты доходов в регистре указывайте в соответствии со статьей 223 НК. Смотрите, как отражать доходы в регистре по НДФЛ.
Подсказки от Системы Главбух для расчетов с сотрудниками по авансу:
-
Какая ответственность предусмотрена за невыплату аванса по зарплате
-
Нужно ли начислять страховые взносы при выплате аванса по зарплате
-
Сроки выплаты: зарплата, аванс, премии, пособия, компенсации
-
Как оформить платежку на аванс по зарплате, какой код указать
Как рассчитываться по НДФЛ в 2023 году по выплатам сотрудников смотрите в справочнике от Системы Главбух.
Смотреть все сроки уплаты НДФЛ
Уведомления в налоговую по НДФЛ с аванса в 2023 году
Теперь работодателям придется подавать в ИФНС уведомления по всем налогам, в том числе и по удержанному НДФЛ с сотрудников. Это нужно, чтобы налоговики зачли перечисленную на единый счет сумму в счет конкретного платежа. Срок подачи уведомления – 25 число, то есть за три дня до уплаты (п. 9 ст. 58 НК).
С учетом всех изменений порядок работы с НДФЛ в 2023 году выглядит так: 22 числа заканчивается период, вы считаете налог, формируете уведомление до 25 числа, пополняете при необходимости единый налоговый счет, и 28 числа налоговая списывает деньги.
Все подсказки про НДФЛ с авансов смотрите в Системе Главбух.
Узнать все подробности про НДФЛ с авансов
Расчет аванса по зарплате в 2023 году
Решите, как будете считать зарплатный аванс в 2023 году. Предупредите сотрудников, что с января сумма аванса изменится – повесьте на виду у всех плакат из журнала «Главбух».
Если выплачиваете фиксированный аванс в размере 40% от оклада, процент лучше увеличить, например до 50%. Причина в том, что из аванса теперь будут вычитать 13% налога. А значит, сотрудник получит на руки примерно 35% оклада. Это слишком мало и может вызвать претензии со стороны сотрудников и проверяющих.
Если сейчас платите аванс в размере 50%, можете ничего не менять. Даже с учетом удержания НДФЛ сотрудники будут получать достаточно. Но можете перейти на более правильный с точки зрения Трудового кодекса вариант – расчетный. То есть считать аванс исходя из отработанных в первой половине месяца рабочих дней. Тогда придется закрывать табель не один, а два раза в месяц.
Предупредите сотрудников, что после перехода с авансового на расчетный способ размер аванса будет сильно различаться от месяца к месяцу из-за разного количества рабочих дней в первой половине. Как меняется сумма аванса при расчете различными способами, смотрите на примере ниже.
Коэффициент 0,87 для расчета аванса больше не понадобится. Работодатели применяли его, чтобы удержать НДФЛ при окончательной выплате зарплаты за месяц даже если сотрудник во второй половине месяца уйдет на больничный или в отпуск. А по новым правилам налог надо удерживать при каждой выплате.
Пример. Как меняется сумма аванса при расчете различными способами
Сотруднику установили фиксированный оклад в размере 40 000 рублей. Первую половину января он отработал полностью. Вычеты по НДФЛ ему не полагаются. Определим, какую сумму аванса он получит при авансовом и при расчетном способе.
- Положением об оплате труда установлено, что аванс с 2023 года составляет 40% оклада. Тогда сумма зарплаты за первую половину месяца составит 16 000 руб. (40 000 ₽ × 40%). НДФЛ с этой суммы – 2080 руб. (16 000 ₽ × 13%). На руки сотрудник получит 13 920 руб. (16 000 – 2080).
- Положением об оплате труда установлено, что аванс с 2023 года составляет 50% оклада. Тогда сумма зарплаты за первую половину месяца составит 20 000 руб. (40 000 ₽ × 50%). НДФЛ с этой суммы – 2600 руб. (20 000 ₽ × 13%). На руки сотрудник получит 17 400 руб. (20 000 – 2600).
- Положением об оплате труда установлено, что аванс выплачивают за фактически отработанные дни в период с 1 по 15 число данного месяца. В январе 2023 года 17 рабочих дней, а в первой половине месяца – 5. Сумма аванса за январь составит 11 764,71 руб. (40 000 ₽ : 17 раб. дн. × 5 раб. дн.). НДФЛ с этой суммы – 1529 руб. (11 764,71 ₽ × 13%). На руки сотрудник получит 10 235,71 руб. (11 764,71 – 1529).
Если решитесь менять правила расчета аванса, закрепите их в документах. Все зависит от того, где описан расчет аванса: в трудовых договорах или в локальном нормативном акте, например в положении об оплате труда. Менять ли расчет аванса и как оформить изменения, поможет разобраться статья журнала «Главбух».
Полный перечень изменений в работе бухгалтера с 2023 года смотрите в Системе Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия. Чтобы вы ничего не пропустили, мы постоянно обновляем таблицу с поправками. Таблица поможет быстро разобраться в новых правилах и как их применять на практике.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Выход из декрета: заявление, приказ, алгоритм
- Можно ли работать в декрете: как официально оформить по ТК
- Расчёт отпускных в 2024 году по-новому: пример расчета, формула, калькулятор
- Платежное поручение по НДС в 2024 году: образец, как заполнить
- Статья 127 ТК в последней редакции: отпуск с последующим увольнением