Финансовые вложения в балансе отражают по двум строкам. Несмотря на одинаковое название строк, в них отражают разные данные. Что такое финансовые вложения в бухгалтерском балансе компании, расскажем в статье.
Что такое финансовые вложения в структуре баланса
Финансовые вложения — это размещение свободных денег, приносящее доход. Финансовые вложения в балансе — это две строки с названием «Финансовые вложения»: 1170 и 1240. В какую же из них записать ваши суммы? Или данные надо отразить одновременно в обеих строчках? Подробнее, что входит в структуру баланса, смотрите в статье.
Смотрите: одна строка с названием «Финансовые вложения» находится в разделе «Внеоборотные активы», а другая аналогичная — в разделе «Оборотные активы». Разница между статьями баланса как раз и состоит в сроке службы актива. Разберем, что относится к финансовым вложениям, чтобы понимать, где их найти в балансе. По сути финансовые вложения — это инвестиции в различные ценные бумаги, вклады в уставные капиталы, акции, векселя, а также выданные займы. Для отражения в балансе финансовые вложения отличают по срокам.
Если вы вложите деньги на срок, превышающий 12 месяцев, то они еще не скоро смогут поучаствовать в обороте средств вашего предприятия. Такие финансовые вложения в балансе — это долгосрочные «Финансовые вложения» в разделе «Внеоборотные активы».
А если вы вложите деньги на 12 месяцев или меньше, то они еще успеют «обернуться» за один год. Такие финансовые вложения в балансе — это краткосрочные «Финансовые вложения» из раздела «Оборотные активы».
Основные финвложения которые отражаются в строках 1170 и 1240 баланса, в бухучете зафиксирована в форме дебетового сальдо счета 58. На этом счете учитывают вклады в уставные капиталы и ценные бумаги других компаний, выданные процентные займы, депозиты и т. д.
Компании учитывают на счете бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения» все вложения в активы других юридических и физических лиц — как долгосрочные, так и краткосрочные. К счету 58 прибавляется дебетовое сальдо финансовых вложений по счетам 55 и 73 .
Кроме того, сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55, 73 должна быть уменьшена на сальдо по кредиту счета 59 (формирование резервов по финвложениям). Подробная инструкция, где взять данные для каждой строки бухгалтерского баланса, есть в Системе Главбух.
Что отражает строка 1170 «Финансовые вложения» в балансе. По данной строке укажите балансовую стоимость долгосрочных финансовых вложений в виде вкладов (долей) в дочерние организации, выданных процентных займов, ценных бумаг, депозитов. Балансовая стоимость состоит из первоначальной стоимости вложения за минусом убытков от обесценения.
Если акции котируются на рынке, то отразите по строке 1170 текущую рыночную (справедливую) стоимость на конец отчетного года. Данные берите с дебета счета 58.
Что отражает строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)». Отразите по данной строке балансовую стоимость с учетом резерва на обесценение только тех финансовых вложений, которые имеют срок обращения не более 12 месяцев. Среди таких финвложений могут быть краткосрочные процентные займы, которые выданы компаниям и сотрудникам компании, банковские депозиты сроком не менее 3 месяцев, но не более 12.
В разделе «Финансовые вложения» пояснений к балансу и ОФР раскройте информацию по двум строкам бухгалтерского баланса — строка 1170 «Финансовые вложения» и строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)». Данный раздел Пояснений состоит из двух таблиц.
Ирина Шипилова, аудитор и специалист по РСБУ, МСФО, член СРО аудиторов Ассоциация «Содружество». Из рекомендации в Системе Главбух Как составлять пояснения к бухотчетности
Что входит в финансовые вложения в структуре балансе
Компании учитывают финвложения на счете бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения». Сюда попадают все вложения в активы других юридических и физических лиц. Причем сюда входят как долгосрочные, так и краткосрочные. Например, акции, облигации, займы и другие. Такой порядок предусмотрен планом счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 г. № 94н).
Чтобы заполнить строку 1170 «Финансовые вложения», бухгалтеру надо знать сальдо счетов на конец отчетного периода:
- Дебет 58;
- Кредит 59;
- Дебет 55 субсчет «Депозитные счета»;
- Дебет 73 субсчет «Расчеты с персоналом по процентным займам (ссудам)».
Чтобы заполнить строку 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», бухгалтеру надо знать сальдо счетов на конец отчетного периода:
- Дебет 58;
- Дебет 73;
- Дебет 55 субсчет «Депозитные счета»;
- Кредит 59.
В Системе Главбух есть подробный и актуальный справочник бухгалтерских проводок и счетов.
Смотреть справочник бухгалтерских проводок и счетов
Как финансовые вложения отражаются в учете
В плане счетов к счету 58 предусмотрено четыре аналитических субсчета. В зависимости от вида деятельности компания вправе открыть дополнительные субсчета. Подробное описание субсчетов в таблице.
Таблица 1. Какие субсчета можно открыть к счету "Финансовые вложения"
Название субсчета |
Что отражается |
58.01 «Паи и акции» |
Инвестиции в акции АО, уставные или складочные капиталы других юрлиц и т.д. |
58.02 «Долговые ценные бумаги» |
Инвестиции в долговые ценные бумаги. Сюда относят и государственные и частные бумаги. Это могут быть облигации, векселя и др. |
58.03 «Предоставленные займы» |
Денежные и другие предоставляемые другим лицам займы |
58.04 «Вклады по договору простого товарищества» |
Вклады в общее имущество по договору простого товарищества |
Какие финансовые вложения отражает счет 58.01 «Паи и акции»
Компании могут покупать доли в уставном капитале других организаций, а также покупать их акции и иные ценные бумаги, которые не предусматривают срок исполнения обязательств. Такие инвестиции отражают обособленно в рамках финансовых вложений на субсчете 58.01 «Паи и акции».
На этом субсчете вложения учитывают по цене номинала, фактической стоимости акций или по текущему курсу. В зависимости от метода, который приняли в учетной политике для конкретного вида вложения.
Какие финансовые вложения отражает счет 58.02 «Долговые ценные бумаги»
На этом субсчете к счету "Финансовые вложения" в бухгалтерском учете показывают облигации и другие ценные бумаги, которые имеют определенный срок исполнения обязательства (ст. 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 136-ФЗ).
Какие финансовые вложения отражает счет 58.03 «Предоставленные займы»
В бухгалтерском учете компании отражают расчеты по договорам займа на отдельном субсчете – 58.03 «Предоставленные займы».
Проводки по этому счету осуществляют на основании платежных поручений на перечисление денежных средств или первичных документов на выбытие материальных ценностей, если компания выдала заем товаром.
Таблица 2. Типовые проводки по счету «Финансовые вложения»
Название операции |
Дебет |
Кредит |
Покупка акций |
58.01 |
51 |
Покупка облигаций, векселей |
58.02 |
51 |
Выдача займа |
58.03 |
51 (10) |
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Раздел 7 декларации по НДС: что содержит и как заполнить
- Бухгалтерский баланс в 2024 году: сроки сдачи, образцы и примеры заполнения
- Бухгалтерская отчетность за 2023 год в 2024 году: скачать формы, бланки, образцы заполнения
- Как ИП отчитываться на сайте ФНС
- Чем рискует компания, если при закрытии обособки, не сдала отчетность