Статья подготовлена |
Ставка НДФЛ с высококвалифицированных специалистов — 13 процентов
Налоговый статус высококвалифицированных специалистов, как правило, не важен. Ставка НДФЛ с высококвалифицированных специалистов по доходам от трудовой деятельности — 13 процентов. Это относится, в частности, к зарплате, предусмотренным трудовым договором надбавкам за работу вне места постоянного проживания, вознаграждениям членам совета директоров. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письмах ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-11/14909, Минфина России от 21 июня 2013 г. № 03-04-06/23539, от 11 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-107.
Источник выплаты дохода значения не имеет (письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-212).
Обратите внимание: правило распространяется только на выплаты, начисленные в период действия трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг).
Ставка НДФЛ с высококвалифицированных специалистов — 30 процентов
Все, что начислено после окончания трудового договора, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке, то есть ставка НДФЛ с высококвалифицированных специалистов может быть 30 или 13 процентов – в зависимости от налогового статуса специалиста. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-04-06/8-162.
Если высококвалифицированный специалист-нерезидент получает доходы, не связанные с трудовой деятельностью, то с них налог удерживайте по ставке 30 процентов. Эту ставку применяют, к примеру, при выплате материальной помощи, вручении подарков, компенсации расходов на питание (письма Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6-158, ФНС России от 23 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6804, от 26 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6735).
Вопрос о применении 30-процентной ставки НДФЛ при выплате отпускных высококвалифицированным специалистам является спорным.
Как в 2016 году принять на работу иностранца – высококвалифицированного специалиста, читайте в рекомендации