Вопрос: Мы юр лицо на ОСН, с 01 март прошли процедуру реорганизации путём преобразования АО в ООО. Как нам заполнить форму 6 НДФЛ за старое предприятие, если дата начисления зарплаты за февраль 2017 г. 28.02.17, а выплата февральской зарплаты и НДФЛ произошла 06 марта 2017 г. и уже от нового предприятия? Как заполнять стр. 020 разд. Нужно расчёт за январь-февраль включать начисленную февральскую зарплату, если она выплачена в марте?
Ответ: Да, нужно и сама реорганизации здесь значения не имеет. Ведь на 28.02. 2017 организация еще существует. И начисление заработной платы для целей НДФЛ и налога на прибыль отражаются у ЗАО.
Значит февральская заработная плата, выплачиваемая в марте правопреемником, показывается в разделе 1. Причем вписываете только начисленный доход, вычеты и налог (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 проставьте «0». Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя.
НДФЛ будет удержан уже правопреемником при фактической выплате заработной платы. Поэтому в 6-НДФЛ у правопреемника будет указаны только суммы к уплате, а сама операция в разделе 2 отчета за полугодие.
Такой порядок подтверждается письмами ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984, от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609, от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058
Как сдавать налоговую отчетность в случае реорганизации
Датой реорганизации является день внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности старой (реорганизуемой) или о создании новой организации (организаций) (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
Подать отчетность за последний налоговый период может как реорганизуемая организация (до даты реорганизации), так и ее правопреемники (после даты реорганизации). То есть правопреемник должен представить отчетность, только если такие декларации (расчеты) не были представлены реорганизуемой организацией. Такой порядок следует из положений статьи 50 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-229, от 13 сентября 2012 г. № 03-05-05-01/54, ФНС России от 14 января 2013 г. № ЕД-4-3/104, УФНС России по г. Москве от 10 февраля 2012 г. № 16-15/011630.
Исключение составляет отчетность по НДФЛ: справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за период с начала года до даты завершения реорганизации должна подавать реорганизуемая организация. Сделать это нужно до момента завершения реорганизации. А правопреемники должны сдавать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ только за период со дня, следующего за днем реорганизации, до конца года. Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-04-06/8-173, ФНС России от 26 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17827, от 2 марта 2016 г. № БС-4-11/3460, УФНС России по г. Москве от 21 апреля 2010 г. № 16-15/042728.
Подробно в НДФЛ при реорганизации в Системе Главбух.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени