На практике возможна ситуация, когда у компании есть имущество, но нет свободных денег. Это имущество можно использовать для пополнения оборотных средств, например, взять кредит под залог или продать актив, а затем взять в аренду или в лизинг. Но стоит оценить возможные риски.
Получить кредит под залог имущества
Проценты по кредиту можно списать без ограничений
Банк может обратить взыскание на предмет залога
На практике самый распространенный вариант — получить кредит под залог имущества. У способа два выгодных преимущества.
В способе есть и минусы.
Меры безопасности. В залоге имущества нет ничего противозаконного. Но есть риск, что банк продаст его на торгах ниже рыночной цены. Поэтому перед получением кредита надо оценить залог по реальной стоимости. В договоре стоит предусмотреть возможность отсрочки выплат в случае непредвиденных обстоятельств.
Продать актив и снова арендовать его
Компания освобождена от налога на имущество
Надо начислить НДС при продаже и платить за аренду актива
Получить дополнительные деньги можно, если продать активы, а затем арендовать их. Компания продолжит использовать объект. Причем налог на имущество будет платить арендодатель (п. 1 ст. 373 НК
В способе есть минусы.
Меры безопасности. Налоговики наверняка заинтересуются, почему компания сначала продала имущество, а потом решила арендовать его. Есть риск, что инспекторы признают сделку фиктивной и снимут расходы на аренду. Возможны претензии и к новому владельцу, что он специально покупал имущество, чтобы заявить вычет НДС. От претензий можно отбиться в суде (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от
Продать имущество и взять в лизинг
Можно применять повышающий коэффициент амортизации
Есть риск, что инспекторы снимут лизинговые платежи
Суть способа в том, что компания продает товар, а затем получает его обратно по договору лизинга с правом выкупа (возвратный лизинг). Отличие от обычного лизинга в том, что компания выступает одновременно и продавцом, и лизингополучателем.
Способ похож на предыдущий, но есть выгодные отличия. Имущество может учитывать на балансе любая сторона договора. При этом каждая из них вправе списывать амортизацию ускоренно, с повышающим коэффициентом не выше трех, если активы относятся к четвертой амортизационной группе и выше (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК
Меры безопасности. Налоговики наверняка заинтересуются, если стороны будут взаимозависимыми компаниями. Есть риск, что инспекторы признают сделку по продаже фиктивной, снимут расходы в виде лизинговых платежей и откажут в вычетах НДС по этим платежам. Поэтому стоит заранее обосновать деловую цель сделки. Например, представить расчеты, которые подтвердят, что средства от продажи компания использовала для расширения производства. Судьи считают такие сделки абсолютно законными (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от
Оценка налоговой безопасности способов
Чиновник | Практик | Наша оценка |
Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ |
Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „АТОЛЛ-АФ“»: | Электронный сервис |
Рисков в первом способе нет, если компания рассчитала, что сможет вернуть деньги. Второй способ стоит применять, если есть неиспользуемые активы. Третий самый рискованный. Налоговики наверняка расценят возвратный лизинг как способ получить необоснованную выгоду. Особенно если компании взаимозависимые |
В первом способе никаких рисков. Залог упростит получение кредита. А все проценты можно списать, если сделка неконтролируемая. Деловая цель в возвратном лизинге и аренде очевидна: привлечь дополнительные средства и оставить имущество. Иногда инспекторы спорят, но компании выигрывают в суде. Пример — постановление Президиума ВАС РФ |
Калькулятор есть на сайте журнала в разделе . Сервис помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов |
Оценка Способ № 1 Способ № 2 Способ № 3 |
Оценка Способ № 1 Способ № 2 Способ № 3 |
Оценка по «Калькулятору» Способ № 1 Способ № 2 Способ № 3 |
- Статьи по теме:
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году
- Форма ПМ-торг: инструкция по заполнению и сроки сдачи
- Отчет ПМ в статистику: образец заполнения, сроки сдачи в 2024 году
- Таможенная статистика: что это такое, виды