Если во время гарантийного обслуживания основное средство выйдет из строя и компания поменяет его на новое, то доходов и расходов не будет. Замена по гарантии бракованного основного средства на исправное не признается отдельной сделкой. Компания не должна восстанавливать амортизацию, которую уже успела начислить. К таким выгодным выводам пришли специалисты Минфина России в письме от 3 июня 2015 г. № 03-07-11/31971.
Замена по гарантии: отражать ли выбытие в налоговом учете
В письме № 03-07-11/31971 чиновники рассмотрели такую ситуацию. Компания купила оборудование и начала использовать его. Во время гарантийного срока агрегат вышел из строя. И поставщик меняет его на новый.
Есть две точки зрения на то, как показать такую замену при расчете налога на прибыль.
Первая – как обратную реализацию. Но этот подход не нашел поддержки у Минфина. При таком варианте стоимость нового качественного основного средства включают в доходы. Остаточную стоимость бракованного объекта – в расходы. А основное средство, которое получили взамен, учитывают как новый объект.
Согласно второй точке зрения, замена по гарантии основного средства реализацией не будет. У компании не возникает доходов. А остаточная стоимость бракованного объекта в расходах не учитывается. Как выяснилось, так же считает и Минфин. Самое главное, чиновники прямо сказали, что не нужно восстанавливать в доходах амортизацию, которую компания уже успела начислить. То же относится и к амортизационной премии. Замена по гарантии на налогах никак не скажется. Основное средство будто бы осталось на своем месте.
Замена по гарантии: как считать амортизацию по новому объекту
Минфин не уточнил, как считать амортизацию по новому объекту. Но ответ очевиден. Если принять новое основное средство в обычном порядке и срок полезного использования не пересматривать, то расходы будут завышены. Например, первоначальная стоимость прежнего объекта – 200 тыс. руб. Сумма накопленной амортизации – 50 тыс. руб. Когда компания будет амортизировать новое основное средство, она вправе списать на расходы только 150 тыс. руб. То есть износ, который организация успела начислить на прежний объект, надо перенести на новый.
Еще по этой теме
Гарантийный ремонт: как учитывать НДС по материалам
Замена по гарантии: бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете не надо делать никаких проводок и показывать выбытие основного средства. Достаточно исправить заводской номер в инвентарной карточке и других учетных документах. Объясним почему. Объектами бухгалтерского учета являются активы, а не имущество. Активы признаются в сумме затрат на их приобретение (п. 8 ПБУ 6/01). При замене ОС компания затрат не понесла. Значит, смены активов не происходит.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Проводки по расчету и начислению отпускных
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что это такое и как его получить
Темы: