Как ИП платит страховые взносы в 2017 году
ИП с наемным персоналом платят взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование, а также взносы на травматизм:
За себя ИП платит взносы на пенсионное и медстрахование. Социальные взносы добровольно (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
Рассмотрим подробно взносы предпринимателей на собственное страхование.
Платить страховые взносы за себя ИП должны с момента госрегистрации до исключения из ЕГРИП. Обязанность ИП платить страховые взносы обычно не зависит от того, получает ли он доходы, и ведет ли бизнес вообще (письма Минтруда России от 26 октября 2015 г. № 17-4/ООГ-1464, от 6 октября 2015 г. № 17-4/ООГ-1358, от 1 апреля 2014 г. № 17-4/ООГ-224). Исключение — периоды, когда предприниматель:
- проходил военную службу по призыву;
- ухаживал за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за человеком, который достиг возраста 80 лет;
- проживал с супругом военнослужащим-контрактником, в местностях, где не мог работать из-за невозможности трудоустроиться, или с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.
Если в эти периоды ИП не вел бизнес, страховые взносы за себя он может не платить.
Важно!
Если перечислять социальные страховые взносы в добровольном порядке, ИП получит право на больничные, декретные и детские пособия (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
Как рассчитать страховые взносы ИП в 2017 году
Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.
Размер страховых взносов зависит:
- от федерального МРОТ на 1 января (с 1 июля 2016 года МРОТ — 7500 руб.);
- страхового тарифа (по сравнению с 2016 годом не изменился);
- количества календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы. Тут играет роль выбранная периодичность уплаты взносов. Возможно три варианта: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате.
Страховые тарифы в 2017 году:
- на пенсионное страхование – 26 процентов;
- медицинское страхование – 5,1 процента;
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9 процента.
Взносы на медицинское и социальное страхование считайте по формуле:
Взносы на медицинское страхование |
= |
× |
Тариф взносов на медстрахование |
× |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
||||||
Взносы на социальное страхование |
= |
× |
Тариф взносов на соцстрахование |
× |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
||||||
Взносы на пенсионное страхование зависят от величины годового дохода предпринимателя.
Если доход за календарный год не больше 300 000 руб., формула:
Взносы на пенсионное страхование |
= |
× |
Тариф взносов на пенсинное страхование |
× |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Если доход больше 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:
Взносы на пенсионное страхование |
= |
× |
× |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
+ |
Сумма, превышающая 300 000 руб. |
× |
1% |
При этом годовой размер пенсионного взноса не может превышать взносы с восьмикратного МРОТ за каждый месяц года:
Максимальная сумма взноса на пенсионное страхование |
= |
× |
8 |
× |
× |
12 |
Сколько взносов за себя платить предпринимателю в 2017 году, смотрите в таблице (ниже)
Фиксированные страховые взносы ИП за 2017 год
Размеры годовых взносов предпринимателя |
||||
---|---|---|---|---|
На пенсионное страхование |
На |
На социальное страхование |
ВСЕГО за год |
|
по обязательным страховым взносам |
по обязательным и добровольным |
|||
гр. 1 |
гр. 2 |
гр. 3 |
гр. 1 + гр. 2 |
гр. 1 + гр. 2 + гр. 3 |
Доход за год не более 300 000 руб. |
||||
23 400 руб. |
4590 руб. | 2610 руб. |
27 990 руб. |
30 600 руб. |
Доход за год превышает 300 000 руб. |
||||
23 400 руб. + 1% от дохода свыше 300 000 руб. (но не более 187 200 руб.) |
4590 руб. | 2610 руб. |
27 990 руб. + 1% от дохода свыше 300 000 руб. (но не более 187 200 руб.) |
30 600 руб. + 1% от дохода свыше 300 000 руб. (но не более 187 200 руб.) |
Пример
Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года. Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2017 году она решила заплатить страховые взносы единовременно – в марте. Доход Ивановой за год составил 370 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.). Годовые взносы на пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:
- 24 100 руб. (7500 руб. × 26% × 12 мес. + 70 000 руб. × 1%) – на пенсионное страхование;
- 4590 руб. (7500 руб. × 5,1% × 12 мес.) – на медстрахование;
- 2610 руб. (7500 руб. × 2,9% × 12 мес.) – на соцстрахование.
Взносы на пенсионное страхования не больше максимальных. Поэтому всего Иванова должна заплатить 31 300 руб. (24 100 + 4590 + 2610).
Годовой доход предпринимателя определяйте по правилам, которые действуют для данной системы налогообложения.
На общей системе ИП определяет доходы по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ. Доходы уменьшите на профессиональный налоговый вычет (постановление Конституционного суда РФ от 30 ноября 2016 № 27-П). Чтобы определить доход, из строки 110 листа В декларации 3-НДФЛ вычтите строку 120.
Предприниматель на спецрежиме определяет годовой доход по правилам, установленным для каждого режима налогообложения:
- УСН – фактические доходы, облагаемые единым налогом (ст. 346.15 НК РФ). Величину дохода можно взять из декларации по УСН: при объекте «доходы» – из строки 113 раздела 2.1 декларации, а при объекте – «доходы минус расходы» – из строки 213 раздела 2.2. При этом сумму доходов на расходы не уменьшайте (письма Минфина России от 29 апреля 2016 г. № 03-11-11/25395 и Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
- ЕСХН – фактические доходы, облагаемые единым сельхозналогом (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Величину доходов можно взять из графы 4 книги доходов и расходов или строки 010 раздела 2 налоговой декларации по ЕСХН. Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
- ЕНВД – вмененный доход по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2. Величину дохода можно взять из строки 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируйте по всем разделам. При определении годового дохода складывайте вмененные доходы по декларациям за I–IV кварталы;
- ПСН – потенциально возможный годовой доход по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ. Если коммерсант не отработал весь срок патента и ликвидировался, Минтруд России предлагает определять доход так: потенциальный годовой доход поделить на 12 месяцев и умножить на фактическое число месяцев работы в качестве ИП на патенте. Например, предприниматель оформил годовой патент, а деятельность прекратил по истечении трех месяцев. Годовой доход разделите на 12 и умножьте на 3 (письмо Минтруда России от 16 августа 2016 г. № 17-3/В-317).
Совмещая несколько спецрежимов, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную по правилам каждого режима.
Сроки уплаты страховых взносов у ИП
Фиксированные взносы за себя на пенсионное, медицинское и социальное страхование ИП должен заплатить до конца года — единовременно или несколькими платежами. Пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. можно заплатить до 1 апреля следующего года.
Если ИП прекращает деятельность, взносы пенсионное и медицинское страхование нужно перечислить в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта. Взносы за текущий год на добровольное соцстрахвание наоборот вернут (п. 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.
Как страховые взносы ИП учесть при налогообложении
Фиксированный платеж по страховым взносам можно учесть при налогообложении (за исключением ИП на патенте). Как учесть – зависит от налогового режима:
– ОСНО – в составе профессионального вычета;
– УСН «доходы минус расходы» – в расходах;
– УСН «доходы» – налоговый вычет;
– ЕНВД – налоговый вычет;
– ЕСХН – в расходах.
Если ИП совмещает разные режимы налогообложения, то фиксированный платеж распределите пропорционально доходам от каждого. Каждую часть фиксированного платежа учтите при налогообложении в рамках того режима, к которому она относится.
Обратите внимание: страховые взносы ИП 2017 отражаются в налоговом учете не так, как прежде. Изменения два.
ИП на УСН с объектом «доходы» могут учесть в составе вычета все взносы, которые они платят за себя. Взносы на пенсионное страхование по тарифу 1 процент официально названы фиксированными (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ). До 2017 года однопроцентные взносы чиновники могли исключить из расчета и доначислить единый налог. И это лишь потому, что в НК РФ речь шла о вычете фиксированных взносов.
ИП на ЕНВД с наемным персоналом будут уменьшать налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников, но не больше, чем наполовину (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). До этого ИП-работодатели уменьшали ЕНВД только на взносы за сотрудников.
Налоговый учет страховых взносов на собственное страхование ИП
Налоговый режим |
Предприниматели, работающие без наемного персонала |
Предприниматели, работающие с наемным персоналом |
Основание |
---|---|---|---|
УСН (объект налогообложения «доходы») |
Уменьшить единый налог можно на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере |
Уменьшить единый налог можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наемных сотрудников и на собственное страхование |
подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ |
УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы») |
Уменьшить доход можно на всю сумму уплаченных страховых взносов |
||
ЕНВД |
Уменьшить единый налог можно на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере |
Уменьшить единый налог можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются страховые взносы, уплаченные за наемных сотрудников и на собственное страхование |
подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ |
Патент |
Стоимость патента не уменьшается |
Читайте также:
- Статьи по теме:
- Образец платежного поручения для уплаты ЕНП в 2024 году
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
- Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов в 2024 году
- Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году: сроки уплаты за 1, 2, 3, 4 кварталы
- Сроки уплаты НДС в 2024 году за 1, 2, 3, 4 кварталы: таблица
Темы: