Сдать декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо в марте. Форма новая. Сроки, бланк, образец и пример заполнения декларации по прибыли смотрите в статье. Учтите изменения по налогу на прибыль с 2017 года.
Декларация по налогу на прибыль за 2016 год обновилась. Кроме того, с 2017 года вступили в силу изменения, которые влияют на этот налог. Подскажем, что учесть при формировании отчета и как не запутаться в новых правилах.
Декларация по налогу на прибыль 2016: сроки
Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо сдать не позже 28 марта 2017 года. Не позже этого дня надо также перечислить налог по итогам года. Те, кто отчитывается ежеквартально, также перечисляют в бюджет авансовые платежи. Они такие, же, как и те, что вы платили по итогам 9 месяцев 2016 года.
Форма декларации по налогу на прибыль за 2016 год
По итогам 2016 года декларацию по налогу на прибыль впервые надо заполнить по новой форме (приказ ФНС от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572).
Рассмотрим, как заполнить декларацию по налогу на прибыль с учетом трех главных изменений 2017 года:
Ставки налога
С 2017 года общая ставка по налогу на прибыль осталась прежней – 20 процентов. Но распределять ее между бюджетами надо не так, как в 2016 году. В федеральный бюджет компании платят теперь 3 процента, а 17 процентов - в региональный бюджет (п. 2 ст. 284 НК РФ).
Платить налог на прибыль за 2016 год вы будете в 2017 году, но считать его нужно по старым правилам. То есть нужно применять старые ставки налога: 2 процента в федеральный бюджет, 18 процентов в региональный.
ПРИМЕР
В 2016 году выручка компании составила 128 000 000 руб. без НДС, в том числе:
- 125 500 000 руб. от продажи собственной продукции;
- 2 500 000 руб. – покупных товаров.
Кроме того, компания получила доход от сдачи имущества в аренду. Это 350 000 руб. без НДС.
Прямые расходы составили 115 600 000 руб., в том числе:
- 113 350 000 руб. – при продаже собственной продукции;
- 2 250 000 руб. – покупных товаров, включая их стоимость 2 200 000 руб.
Косвенные расходы – 2 100 000 руб., в том числе страховые взносы с зарплаты управленцев – 450 000 руб. Внереализационные расходы – 150 000 руб., в том числе 40 000 руб. пени за нарушение договоров.
Сумма линейной амортизации – 850 000 руб.
По предыдущей декларации аванс (сумма строк 180 и 290 листа 2) составил 1 480 000 руб. (148 000 руб. в федеральный бюджет и 1 332 000 руб. в региональный).
Все доходы – 128 350 000 руб. (128 000 000 + 350 000). Все расходы – 117 850 000 руб. (115 600 000 + 2 100 000 + 150 000). Прибыль – 10 500 000 руб. (128 350 000 – 117 850 000). Налог – 2 100 000 руб. (10 500 000 × 20%), в том числе 210 000 руб. в федеральный бюджет и 1 890 000 руб. в региональный.
Страховые взносы
В новой декларации по строке 041 приложения 2 к листу 02 нужно включать налоги, сборы и страховые взносы, начисленные по правилам законодательства о налогах и сборах (п. 7.1 порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572).
Но декларация по налогу на прибыль за 2016 год заполняется по-другому. В строке 041 взносы не отражайте. Ведь в 2016 году компании платили взносы в фонды по старым правилам, а не по правилам Налогового кодекса. Поэтому отражайте взносы в строке 040 в общей сумме косвенных расходов. А по строке 041 приложения 2 к листу 02 отразите только налоги и сборы, которые учитываете в расходах. Например, налог на имущество.
Читайте по этой теме:
- Декларация по налогу на прибыль с 2017 года: бланк, образец заполнения
- Декларация по налогу на прибыль за 4 квартал (4 кв) 2016 года
- Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года
- Пояснения к декларации по налогу на прибыль
- Изменения по налогу на прибыль с 2017 года
- Ставки налога на прибыль в 2017 году: таблица
- Как проходят камералки ваших деклараций
- Как исправить год в декларации по прибыли
Убытки
В 2017 году поменялись правила, по которым компании переносят убытки. Базу по налогу можно уменьшить на убытки предыдущих периодов не более чем на 50 процентов (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Эти правила применяются к налогу, начиная с 2017 года. То есть впервые надо учесть данное ограничение в декларации за первый отчетный период 2017 года (письмо ФНС от 9 января 2017 г. № СД-4-3/61).
В декларации за 2016 год компания может учесть прошлые убытки в полной сумме. Размер убытка в строке 150 приложения № 4 к листу 02 может быть равен налоговой базе в строке 140.
Декларация по налогу на прибыль за 2016 год (образец)
Мы опубликовали пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год в новой форме. Его можно скачать или сохранить себе на компьютер.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что это такое и как его получить
- Как уменьшить НДС: законные способы оптимизации