Компания вправе учесть расходы на комиссию банка при расчете налога на прибыль и упрощенке, если услуги связаны с деятельностью организации. Если услуги облагаются НДС, нужно получить счет-фактуру. Тогда налог с банковских услуг ставят к вычету.
Как учесть расходы на услуги банка в бухучете
В бухучете расходы на услуги банка включают в состав прочих (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Проводки:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 (60)
– начислили расходы по оплате банковских услуг;
Дебет 76 (60) Кредит 51
– списали со счета оплату за банковские услуги.
Если компания оплачивает комиссию банка сразу за несколько месяцев или за год, в учете отражают выданный аванс. Затраты списывают в том периоде, к которому относятся банковские услуги.
«Компания «Удачное решение» заключила с банком договор на годовое обслуживание системы «Клиент-Банк». Стоимость услуг по договору – 16 800 руб. Проводки:
Расходы на услуги банка: когда возникают риски
ЦБ рекомендовал банкам приостанавливать дистанционное обслуживание сомнительных счетов (Методические рекомендации от 13 апреля 2016 г. № 10-МР). Раньше в таких ситуациях банкиры запрашивали пояснения, но Клиент-Банк не отключали. А теперь начали.
- Признаки сомнительных счетов:
- компания списывает с них не больше 3 млн руб. в месяц
- деньги идут только на коммуналку и аренду, а налогов почти нет
- компания проводит транзитные платежи (на счет поступают значительные суммы, которые сразу переводят по договорам оказания консультационных, маркетинговых услуг, агентским договорам)
- через счет проходит купля-продажа ценных бумаг, переводы иностранным организациям
- операции по счету нерегулярные
Как учесть расходы на услуги банка, если компания взяла кредит
Такие комиссии банка как проценты по кредитам на покупку основных средств, НМА и ТМЦ учитывают иначе. До того, как имущество приняли на учет, проценты по кредитам включают в стоимость актива (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 30 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов…», п. 6 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Организации, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, все проценты по кредитам могут включать в состав прочих расходов.
- Важная статья:
- Как быстро восстановить работу Клиент-Банка читайте в статье: «Кому и за что в ближайшее время отключат Клиент-Банк».
Расходы на услуги банка в налоговом учете
При расчете налога на прибыль расходы на услуги банка списывают в составе:
- прочих (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), если они связаны с производством и реализацией;
- внереализационных (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ), если они непосредственно не связаны с производством и реализацией.
При этом списать можно лишь те банковские услуги, которые связаны с деятельностью компании. Обычно банки предлагают несколько пакетов расчетно-кассового обслуживания на выбор. Чтобы не заплатить лишнего, в банке, например, клиент выбирает перечень банковских услуг, которые ему необходимы и платит только за них.
«Компания «Орбита» заключила с банком договор на расчетно-кассовое обслуживание. По условиям договора за проведение безналичных операций по счету клиента взимается комиссия банка: 0,2 процента от суммы расходной операции и 0,4 процента от вносимой суммы.
Как учесть расходы на выпуск и обслуживание зарплатных карт
За открытие и обслуживание карт банк берет комиссию. Эти суммы можно списать как расходы на услуги банка (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Затраты подтверждает договор и банковская выписка. Например, чтобы оформить зарплатные карты в банке, достаточно подать заявку на сайте банка.
Перечень банковских услуг закреплен в статье 5 Федерального закона от 02.12.90 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности». За это банк берет комиссию. К ним относится, например:
- открытие и ведение банковских счетов;
- расчеты по банковским счетам по поручению организации;
- инкассация денег и документов, кассовое обслуживание;
- купля-продажа иностранной валюты;
- выдача банковских гарантий и поручительств;
- доверительное управление денежными средствами организации;
- оказание консультационных и информационных услуг.
Как учесть расходы на услуги в виде комиссии банка по кредиту
Если комиссия банка установлена в твердой сумме, такую выплату списывают в расходы полностью. Если расходы на услуги банка прописали в процентах от размера кредита, чиновники предлагают списывать плату в составе внереализационных расходов как проценты (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если сделка признается контролируемой, то нужно соблюдать ограничения, установленные статьей 269 Налогового кодекса. Так сказано в письмах Минфина России от 18.01.16 г. № 03-03-06/1/1110, ФНС России от 24.0513 г. № СА-4-9/9466.
Но с этим можно поспорить. Статья 269 Налогового кодекса РФ нормирует лишь проценты по долговым обязательствам. Для расходов по банковским услугам норм нет. Порядок расчета комиссионного вознаграждения (в виде фиксированного платежа или в виде процентов) значения не имеет. Суды в этом вопросе на стороне компаний (определение ВАС РФ от 08.0709 г. № ВАС-8042/09, постановление ФАС Поволжского округа от 17.03.09 г. № А57-22510/2007).
Читайте также:
- Платежное поручение в 2016 году: образец, заполнение
- Как правильно вести кассовую книгу 2016: десять важных правил
- За что налоговики сейчас блокируют счета
- Из-за ошибки в платежке банк заморозил счет компании
- Как разморозить счет после незаконной блокировки
Когда расходы на услуги банка признают при спецрежимах
Компания с объектом «доходы минус расходы» признает расходы на услуги банка в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль (подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Но только после оплаты услуг (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При расчете ЕНВД расходы на услуги банка не учитываются. Ведь на налог в данном случае влияет фиксированная величина – вмененный, то есть предполагаемый, доход. Затраты, в том числе расходы на услуги банка, на исчислении ЕНВД не отражаются.
Когда можно зачесть НДС с расходов на услуги банка
Банковские операции, за исключением инкассации, НДС не облагаются (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Перечень банковских операций приведен в статье 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Здесь, например, не названы услуги по оформлению карточки с образцами подписей, по осуществлению валютного контроля. Такие операции облагаются НДС (письмо Минфина России от 1 ноября 2008 г. № 03-07-05/43).
Входной НДС по счету-фактуре принимают к вычету. Если компания ведет деятельность, которая облагается налогами в рамках общего режима и ЕНВД, входной НДС распределяют между разной деятельностью. Вычет возможен, если компания на общей системе налогообложения.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Ставка рефинансирования ЦБ РФ на сегодня в 2024 году: последние изменения
- Новое заявление на перечисление зарплаты на карту: образец 2024 года
- Верный статус плательщика в платежном поручении 2024 года
- Письмо на возврат денежных средств в 2024 году: образец
- Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников в 2023 году
Темы: