Причина спора |
Покупатель отказывался от оплаты продукции, ему не выставлялись счета. Ссылаясь на это, поставщик отложил признание доходов (до дня подтверждения долга судом). ИФНС заявляет о необоснованном уменьшении выручки, доначисляя НДС и налог на прибыль |
Кто выиграл |
Инспекция |
Цена вопроса |
32 756 594 рубля |
Аргументы, которые сработали |
Продавец работает по методу начисления, то есть признание доходов не зависит от даты оплаты. Для учета выручки от реализации также непринципиальна дата издания судебного решения. Значит, организация незаконно отложила расчет налогов |
Документ |
Определение ВС РФ от 09.12.14 № 309-КГ14-5497 |
Когда платить налоги, если есть задолженность контрагента
Организация отпускала электроэнергию, но она не оплачивалась партнером. Кроме того, последнему не выставлялись счета и акты на реализованную энергию. Ссылаясь на отсутствие документов, поставщик не стал определять доход на день реализации продукции, не вносил НДС и налог на прибыль. Эти налоги рассчитаны после судебного решения, которым признана задолженность партнера.
Читайте также:
Ставки налога на прибыль в 2017 году: таблица
Вместе с тем компании известны количество поставленной продукции и ее стоимость. Значит, она могла узнать доход без выставления счетов и актов. Следовательно, неоправданна ссылка на необходимость получения судебного решения, где будет указана сумма выручки. Сами доходы налогоплательщик определяет по методу начисления, при котором выручка не зависит от факта оплаты. Напомнив об этом, АС Уральского округа решил: выручку следовало исчислять на дату реализации, включая в нее и долг контрагента (постановление от 20.08.14 № Ф09-4757/14). С подобным выводом про задолженность контрагента согласился и ВС РФ.
Другое дело — неустойки, пени и иные санкции. Для налогообложения прибыли данные суммы учитываются только после их признания должником или после вступления в силу судебного решения (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Это утверждение справедливо и в том случае, когда сумму штрафа можно рассчитать заранее, используя условия договора.
Что же касается НДС, то санкции не включаются в стоимость реализованного товара и не связаны с его оплатой. Поэтому освобождены от НДС (письмо Минфина России от 30.10.14 № 03-03-06/1/54946, постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07).
По материалам журнала «Арбитражная налоговая практика».
- Статьи по теме:
- Образец платежного поручения для уплаты ЕНП в 2024 году
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
- Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов в 2024 году
- Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году: сроки уплаты за 1, 2, 3, 4 кварталы
- Сроки уплаты НДС в 2024 году за 1, 2, 3, 4 кварталы: таблица
Темы: